《企业内部控制》第20章 评价指引.pptxVIP

;《企业内部控制评价指引》;●欣泰电气全称丹东欣泰电气股份有限公司，成立于2007年，前身是原国有企业丹东整流器有限公司，注册资本7000万元，于2014年1月在创业板上市，隶属于电器制造行业。;●在申请上市的过程中，公司总会计师发现，公司应收账款余额过高，恐难以满足上市要求，就与公司实际控制人、董事长温德乙商议，以对外借款的方式伪造应收账款回收，以此达到减少应收账款余额的目的。经商议，温德乙同意了这种做法，并开始了财务造假的行为，对公司2011年度、2012年度及2013年半年度的财务报表进行了粉饰。;● 2012年，欣泰电气递交上市申请，并获得通过，成功于2014年1月在创业板挂牌交易。;● 2016年7月8日，欣泰电气欺诈上市和信息披露违规案件的调查正式结束，证监会向欣泰电气发出了《行政处罚决定书》，并向相关责任人发出了《市场禁入决定书》。处罚决定书对欣泰电气和参与违法行为的责任人提出了行政处罚的决定，其中包括该公司17位涉事董监高。具体地，欣泰电气实际控制人、董事长温德乙及总会计师刘明胜被处以证券市场终身禁入的处罚。;●依照证监会2014年公布执行的《关于改革完善并严格实施上市公司退市制度的若干意见》中的条例，深交所拟继证监会对欣泰电气给定行政处罚之后，开始强制推动欣泰电气的退市流程。依据有关规定，由于欺诈上市而被停牌的上市公司不准再复牌交易，加之创业板并没有再次上市交易的规则。至此，欣泰电气成为中国欺诈发行强制退市第一股。;●基于欣泰电气2015年度内部控制自评报告，欣泰电气已根据相关法律法规的要求，建立了科学合理的组织架构，并规定了各部门的具体职能权限，确保部门与部门间有明确的分工，由此来使每种业务的审核、运作、记载和资产维护由不同岗位人员负责，并互相监督。另外，公司还确立了积极科学的公司文化，并在公司内部进行推广。;●基于欣泰电气2015年度内部控制自评报告，欣泰电气已根据相关法律法规的要求，建立了科学合理的组织架构，并规定了各部门的具体职能权限，确保部门与部门间有明确的分工，由此来使每种业务的审核、运作、记载和资产??护由不同岗位人员负责，并互相监督。另外，公司还确立了积极科学的公司文化，并在公司内部进行推广。;●欣泰电气设立有股东大会、董事会和监事会三大职能机构，公司管理层负责组织具体的生产经营管理，落实董事会决议，执行公司经营计划以及投资方案，并负责确定公司内部职能结构的规划及变更，制定公司章程等具体职责。;●根据业务流程，欣泰电气建立了一系列涉及采购、生产、销售流程的内部控制。;案例背景—欣泰电气内部控制 ;欣泰电气内部控制失败之问 ;欣泰电气内部控制失败分析 ;欣泰电气内部控制失败分析 ;欣泰电气内部控制失败启示 ;提纲;内部控制评价的目标;●内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。;● 全面性原则;内部控制评价的标准;内部控制评价的要求;内部控制评价的内容;内部控制评价指标体系;内部控制评价指标体系;内部控制评价程序;企业内部控制评价方法;内部控制评价缺陷认定;内部控制评价缺陷的认定;内部控制评价缺陷的认定;内部控制评价缺陷的认定;内部控制评价报告的内容;内部控制评价报告的报送;内部控制评价反馈;内部控制评价反馈;; ;《企业内部控制评价指引》;;第一条??为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。?;● 提高内部控制制度执行的可靠性和有效性。;●内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。;1.内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。;2.内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。;3.内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。;3.内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。;; ;《企业内部控制评价指引》;根据《评价指引》第三条规定，企业对内部控制评价至少遵循以下原则：全面性原则、重要性原则和客观性原则。;;1. 全面性原则;2. 重要性原则;3. 客观性原则;; ;《企业内部控制评价指引》;内部控制评价标准;;内部控制评价的标准;一、内部控制评价的标准—设计有效性;一、内部控制评价的标准—设计有效性;一、内部控制评价的标准—设计有效性;一、内部控制评价的标准—设计有效性;一、内部控制评价的标准—设计有效性;二、内部控制评价的标准—运行有效性;二、内部控制评价的标准—运行有效性;; ;《企业内部控制评价指引》;内部控制评价的要求;内部控制评价的要求;;一、内部控制评价办法—组织形式;一、内部控制评价办法—组织形式;一、内部控制评价办法—组织形式;一、内部控制评价办法—组织形式;二、内部控制评价办法—职责分工;二、内部控制评价办法—职责分工;二、内部控制评价办法—职责分工;二、内部控制