《企业内部控制》第9章 资产管理.pptxVIP

企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE《企业内部控制应用指引8号—资产管理》概述案例导入合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现，该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。案例导入（1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握。材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。案例导入（2）期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。 （3）材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。 引发的问题从内控的角度讲，导致合信木制品公司失败的因素有哪些？在企业经营中应采取哪些方法、措施防范内控相关问题的发生呢？应用指引8号-资产管理—4章22条第一章：总则—1-4条第二章：存货—5-12条第三章：固定资产—13-18第四章：无形资产—19-22提纲企业资产管理的风险企业资产管理的总体要求企业固定资产管理企业无形资产管理资产管理内部控制企业资产管理的概念资产管理内控主要内容企业存货管理资产管理的概念资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动的物质基础，关系到企业的物流、人力流、资金流等资源的有效配置，对企业经营效率、效果有重大影响。资产管理应贯穿于企业生产经营全过程。在现代企业制度下，资产管理控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断资产管理的风险无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力企业资产管理内控的总体要求全面梳理资产管理流程总体要求查找资产管理薄弱环节健全和落实资产管控措施企业的存货管理存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等，企业代销、代管、代修、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入企业存货管理范畴03资金营运筹资活动划线支票企业的固定资产管理03资金营运筹资活动划线支票应当加强对各类无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法落实无形资产管理责任制，促使无形资产有效利用企业的无形资产管理充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用谢谢聆听！ 再见企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE《企业内部控制应用指引8号-资产管理》企业存货管理内部控制的目标 提纲保证存货资产减值的正确计提保证存货计价的准确性确保存货的实际产权归属《企业内部控制应用指引8号》—资产管理保证存货取得的合理性企业存货管理内控目标保护存货的安全保证存货取得的合理性保证有合理的存货和存货结构存货的数量控制在最优水平上看不到企业在未来对存货的需求量,不能及时补充货物造成存货不足符合生产制造和可供销售的要求不能夸大企业正常的存货需求量,盲目进货造成高库存保证存货计价的准确性存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定存货价值的准确与否直接影响资产计价的准确性和收益的正确计算存货的计价方法较多企业应当根据存货特点及企业内部存货流转的管理方式，确定存货计价方法，防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益计价方法一经确定，不得随意变更确定存货的产权归属如果依照购销合同已经售出、其所有权已经转移的存货，即使还在本单位的仓库中，也不应再视为企业的存货。凡是在盘存日法定所有权属于企业的一切物品，不论其存放在何处，都应作为企业的存货，在资产负债表内确认。采取相应的措施，保护资产不被侵占、流失，防止错误和舞弊行为的发生存货安全采用先进的存货管理技术和方法，充分利用信息系统，强化相关记录 规范存货处置，避免资产流失限制未经授权的人员对财产的直接接