《企业内部控制》第17章 合同管理.pptxVIP

;《企业内部控制 应用指引16号—合同管理》;;审计人员从华强公司请购单→询比价→选择供应商→合同评审→合同签订过程中发现： 1.询比价过程中，采购员要求各供应商报价的产品规格、型号不一致，使得公司询比价作用不能发挥，由该采购员最终确定的供应商的产品价格最高。同时，通过运用电话和网上询价，此采购员所选供应商价格比同类厂家价格高出近10万元。 2.采购员在合同报告中没有说明该供应商提供增值税票的要求，从而使得该供应商以偷逃税款的方式降低报价，没有全面真实反映实际情况，却告知领导是最低价采购，造成主管审核、批准失误。;3.签订合同时原合同报告中的供应商名称又变成了没有法人资质的二级代理商，该二级代理商不具有一般纳税人资质，为华强公司以后对卖方发票的抵扣不足留下隐患。 4.抽查该采购员所签合同，没有要求供应方提供17％的增值税票（华强公司是外企，对购买国内设备享有退税政策）。;6;7;8;9;合同管理概念及内控目标;; ;《企业内部控制 应用指引16号—合同管理》; ;合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议，它起到维系市场主体，规范、约束市场之间交易行为，优化资源配置，维护市场经济秩序的重要作用。;规范的合同以书面合同为主，口头合同和其他形式合同参照执行。;从合同洽谈、草拟、签订、生效开始，直至合同失效为止。 ;有助于控制财务风险，提升资金使用效率;合同管理内控的目标;; ;《企业内部控制 应用指引16号-合同管理》; 合同管理的主要风险;合同管理的主要风险;合同订立阶段的风险;忽略合同重大问题或在重大问题上做出不恰当让步； 谈判经验不足，缺乏技术、法律和财务知识的支撑，导致企业利益受损； 泄露本企业谈判策略，导致企业在谈判中处于不利地位。;合同订立阶段的风险;因专业素质或工作态度等原因，合同审核人员未能发现合同文本中的不当内容和条款； 审核人员通过审核发现问题但未提出恰当的修订意见； 合同起草人员没有根据审核人员的改进意见修改合同，导致合同中的不当内容和条款未被纠正。;超越权限??订合同。 合同印章管理不当。 签署后的合同被篡改。 因手续不全导致合同无效等。;本企业或合同对方当事人未恰当地履行合同中约定的义务。 合同生效后，对合同条款未明确约定的事项没有及时协议补充，导致合同无法正常履行。 合同履行过程中，未能及时发现已经或可能导致企业利益受损情况，或未能采取有效措施。 合同纠纷处理不当，导致企业遭受外部处罚、诉讼失败，损害企业利益、信誉和形象等。; 合同结算风险; 合同档案不全 合同泄密 合同滥用;; ;《企业内部控制 应用指引16号-合同管理》;合同管理的基本流程;企业合同管理业务的基本流程包括：合同订立、合同履行和合同后评估 三个阶段;合同管理的基本流程;合同订立阶段包括五个环节;40;41;合同履行阶段包括三个环节; 合同履行 环节;合同管理后评估阶段内容;; ;《企业内部控制 应用指引16号-合同管理》;合同管理内部控制的方法;;负责审议批准与企业重大投资、筹资决策等相关的重大合同 ; 实行合同岗位责任制，在本岗位授权范围内进行合同洽谈、拟订合同文本、落实合同履行 ;归口管理控制;合同拟定与合同会审;限制接近控制;合同订立阶段管控措施;收集谈判对手资料，做到知己知彼； 研究国家相关法律法规、行业监管、产业政策、同类产品或服务价格等与谈判内容相关的信息，正确制定本企业谈判策略。 关注合同核心内容、条款和关键细节。 影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员共同参与谈判。;主要风险;主要风险;审核人员应当对合同文本的合法性、经济性、可行性和严密性进行重点审核。 建立会审制度，对影响重大或法律关系复杂的合同文本，组织财会部门、内部审计部、法律部、业务关联的相关部门进行审核。 慎重对待审核意见，对审核意见准确无误地加以记录。;合同签署环节管控措施;合同履行阶段管控措施;对合同没有约定或约定不明确的内容，双方协商一致对原有合同进行补充；无法达成补充协议的，按照国家相关法律法规、合同有关条款或者交易习惯确定； 对显失公平、条款有误或存在欺诈行为的合同，以及因政策调整、市场变化等客观因素已经或可能导致企业利益受损的合同，按规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜； 对方当事人提出中止、转让、解除合同的，造成企业经济损失的，应向对方当事人书面提出索赔。 加强合同纠纷管理，在履行合同过程中发生纠纷的，应当依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。; 合同结算环节管控措施;合同登记环节管控措施;合同纠纷是否得到妥善处理； 合同是否适当归档； 合同管理工作中是否有成绩、创新，是否