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账务 处理 负债类业务的账务处理 一）短期借款 1）借入各种短期借款时： 借:银行存款【借入的短期借款金额】 贷:短期借款 2）支付短期借款利息时： 借:其他支出【按期支付利息】 贷:银行存款 3）归还短期借款时: 4.其他应付款 1）发生其他各项应付或暂收款项时： 借:银行存款等 贷:其他应付款【如存入保证金金额】 2）支付其他应付款项时： 借:其他应付款【实际支付的金额】 贷:银行存款等 5 .长期借款 1）借入长期借款时: 借:银行存款 贷:长期借款【借款本金】 2）支付长期借款利息时： 借:其他支出【实际支付的利息】 贷冷艮行存款 如为购建固定资产支付的专门借款，用于工程项目建 设，建设期间支付的，同时还应做以下会计分录: 借:在建工程 贷:非流动资产基金一在建工程 3）归还长期借款本金时: 借:长期借款【借款本金】 贷:银行存款 6 .长期应付款 1）发生长期应付款时: 借:固定资产/在建工程等【确定的入账成本】 贷:长期应付款/非流动资产基金等 2）支付长期应付款时: 借:事业支出/经营支出等【实际支付的款项】 贷:银行存示欠等 同时，做以下会计分景: 借:长期应付款【等于实际支付的款项】 贷:非流动资产基金 借:短期信款【归还的本金】 贷:银行存款 二）应缴款项 1.应缴税费 借:经营支出等 贷:应缴税费【计税依据X适用税率】 【说明】事业单位的应缴税费核算的内容包活增值税、 城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城 镇土地使用税、企业所得税、个人所得税等。 借:应缴税费【实际缴纳金额】 贷:银行存款等 2 .应缴国库款 1）按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时： 借:有关科目【计算确定或实际取得应缴国库的款项】 贷:应缴国库款 2）上缴款项时： 借:应缴国库款【实际上缴金额】 贷:银行存款等 3.应缴财政专户款 1）取得应缴财政专户款项时： 借:有关科目【取得的款项】 贷:应缴财政专户款 2）上缴款项时: 借:应缴财政专户款【实际上缴金额】 贷:银行存款等 三）应付职工薪酬 1）计算当期应付职工薪酬: 借:事业支出/经营支出等【当期应支付的职工薪酬金 额】 贷:应付职工薪酬 【说明】应付职工薪酬包括基本工资、绩效工资、国 家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 2）按税法规定代扣代缴个人所得税: 借:应付职工薪酬 贷:应缴税费 3）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬及按照国家有关 规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时： 借:应付职工薪酬【向职工实际支付的金额】 贷:银行存款等 四）应付及预收款项 .应付票据 1）开出、承兑商业汇票时： 借:存货等 贷:应付票据【票面金额】 2）支付银行承兑汇票的手续费时： 借:事业支出/经营支出等【支付的手续费】 贷:银行存款等 3）票据到期支付票款时： 借:应付票据 贷:银行存款 4）到期无力支付： ①本单位无力支付金艮行承兑汇票票款： 借:应付票据 贷:短期借款 ②本单位无力支付商业承兑汇票票款： 借:应付票据 贷:应付账款 .应付账款 1）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付: 借:存货等 贷:应付帐款 2）偿付应付账款时： 借:应付账款 货:银行存款等 3）无法偿付或债权人豁免偿还的： 借:应付账款 贷:其他收入 【说明】预收账款、其他应付款、长期应付款无法偿 付或债权人豁免偿还的，其处理与应付帐款类似。 .预收账款 1）从付款方预收款项时： 借:银行存款等【实际预收的款项】 贷:预收账款 2）确认有关收入时： 借:预收账款 贷:经营收入等【应确认的收入金额］ 3）付款方补付时： 借:银行存款等【补付的款项】 贷:预收账款 【说明】如果是退回付款方,则做相反会计分录。