中国个人所得税综合征收下收入分配效应的探究.pdfVIP

目 录 [摘要]2 Abstract3 一、引言4 二 、中国个人所得税发展历程4 （一）个人所得税及其演变过程4 1、个人所得税概念4 2、中国个人所得税演变过程5 （二）中国个人所得税征收现状5 1、中国个人所得税纳税主体以及分布状况6 2、中国历年来个人所得税占税收总收入的比重6 （三）目前中国个人所得税综合征收存在的问题7 1、分类课税模式有失公平与效率7 2、征收范围窄，造成税收流失8 3、税率设计不合理8 4、费用扣除标准不合理8 三、中国个人所得税收入分配效应的实证分析9 （一）MT 指数测算9 （二）中国个人所得税综合征收收入分配效应计量分析10 1、模型选择10 2、模型的估计10 3、方差分解分析11 四、国外个人所得税征收对中国的启示12 （一）美国个人所得税征收的特点及其对中国的启示12 1、美国个人所得税征收的主要特点12 2、美国个人所得税征收对中国的启示13 （二）OECD 部分成员国个人所得税征收的主要特点及其对中国的启示13 1、 OECD 部分成员国个人所得税征收的主要特点13 2、 OECD 部分成员国个人所得税法对中国的启示14 五、完善中国个人所得税综合征收收入分配的具体建议14 （一）树立个人所得税的公平原则14 （二）根据不同家庭成员组织区别征税16 （三）优化个人所得税税前费用扣除标准16 六、结论17 参考文献：18 个人所得税综合征收收入分配效应 [摘要] 由于人们的消费水平不断的提高，其个人所得也在不断的提高，提高个人所 得税的起征标准，既是社会经济发展的需要，也是公平纳税的重点内容。首先， 本文对中国个人所得税现状进行了分析，认为目前个人所得税在绝对值上升的基 础上，占总税收收入比率并没有增加，提高个人所得税的比重还是有很大空间的。 接着，本文对个人所得税综合征收收入分配效应进行了分析。认为中国现行的个 人所得税在进行具体的征收的过程中，主要是采用了列举的形式对具体项目进行 了说明，如果在个人所得税的列举项目中没有标列的项目不进行征收。但在中国 个人的收入形式中，主要是以货币的形式形成了收入，账面形成的收入较少，因 此容易导致征收范围过窄，税收流失的问题发生。最后，本文结合国外发展现状 和中国个人所得税收入分配中存在的问题提出了思考，认为应该以个人所得税的 功能定位为前提，确定纳税人应该是中等收入以上人群，中国个人所得税可不分 生计和费用而采取综合定额扣除的方法，根据收入水平中等偏上的家庭实际收入 额确定，并参照当年居民的消费价值指数、工业价格指数、通货膨胀率等数据实 行指数化调整，避免通货膨胀的影响。此外，扣除额还要随着家庭成员数量、抚 养子女人数、赡养老人的增减而变化。对于不愿意申报，或者不方便申报家庭情 况的纳税人，可以采取简易办法，实行定率扣除。 关键词：个人所得税；综合征收；收入分配 Abstract Due to the continuous improvement of peoples consumption level, their personal income is also constantly improving. Improving the threshold of personal income tax is not only the need of social and economic development, but also the key content of fair tax payment. First of a