CPA《税法》小税种知识整理.pdfVIP

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐 税种 城建税、教育费附加和地方教育附加 纳税人 从事经营活动，缴纳增值税、和消费税的单位和个人 1.实际缴纳“两税” 计税依据 2.被查补的“两税” 3.免抵税额 纳税义务 分别与两税一致 发生时间 1.代扣代缴、代收代缴：代扣代缴地 2.跨省开采油田：油井所在地 纳税地点 3.跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产：与增值税一致 4.流动经营：经营地 纳税期限 与两税大致相同 1.进口不征、出口不退 2.对“两税”减征、免征或因减免税而进行退库的，同时减免、退库 税收优惠 3.对国家重大水利工程建设基金免征 4.2016.2.1起，对月销售额不足10万的免两种附加费 税种 烟叶税 纳税人 在境内收购烟叶（烤烟叶、晾晒烟叶）的单位 收购烟叶的金额：收购金额=收购价款*（1+10%） 计税依据 进项税额=收购价款*（1+10%）*（1+20%）*11%或13% 采购成本=收购价款*（1+10%）*（1+20%）*（1-11%或13%） 纳税义务 收购烟叶的当天 发生时间 纳税地点 烟叶收购地 纳税期限 纳税义务发生起30 日内 税种 船舶吨税 征税范围 由我国境外港口进入境内港口的船舶 船舶净吨位 计税依据 拖船、非机动驳船=机动船舶*50%，拖船按发动机功率每1千万=净吨位0.67吨 纳税义务 进入港口的当日 发生时间 纳税期限 自海关填发吨税缴款凭证之日起15 日内 直接优惠：免税 延期优惠：吨照期限内，延长执照期限 1.税额在50元以下 1.避难、防疫隔离、修理，并不上下客货 2.自境外购买 受赠 继承取得的初次进口到港的空载货船 2.军队、武装警察部队征用 3.执照期满后24小时内不上下客货的 3.不可抗力 4.非机动船舶 税收优惠 5.捕捞、养殖渔船 6.避难 防疫隔离 修理 终止运营或拆解并不上下客货 7.军队、武装警察部队专用或征用的 8.外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构 勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备 9.其他 人之为学，不日进则日退，独学无友，则孤陋而难成；久处一方，则习染而不自觉。——《顾炎武》 税种 关税 征税范围 准许进出境的货物和物品 1.除购货佣金以外的佣金和经纪费 2.与货物视为一体的容器费用 关税完税价格 3.包装材料和包装劳务费 计税依据 核定保险费=（货价+运费）*3% 4.与该货物有关的开发、设计费用 5.与该货物有关的特许权使用费 6.卖方直接或间接··转售、处置··获得的收益 不计入：进口后、进口环节税金及其他国内税、培训、考察、利息费用 一般进出口：申报进口或出口之日 先行申报的：运输工具申报进口之日 进口转关： 指运地海关申报进口之日 出口转关： 启运地海关申报出口之日 适用税率 集中申报： 每次货物进出口时申报之日 依法变卖的：运输工具申报进境之日 违法追征的：行为发生之日，行为发生之日不能确定的，海关发现该行为之日 需要重新纳税的