税法与税务会计课件-个人所得税及会计处理.pptVIP

* 税法与税务会计讲义 * 十、应纳税额计算中的几个特殊问题 5、关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计算问题： (1)应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率） (2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 某高级工程师月薪为3000元，单位负担税款，计算单位应纳的个人所得税额。 * 税法与税务会计讲义 * 十、应纳税额计算中的几个特殊问题 6、关于企业经营者试行年薪制后征收个人所得税的问题： 应纳税额=[（全年基本收入和效益收入/12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数] ×12 税法与税务会计讲义 税法与税务会计讲义 * 税法与税务会计讲义 * 个人所得税及会计处理 第一节 个人所得税概述 第二节 应纳税所得额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第三节 代扣代缴申报表的填制 * 税法与税务会计讲义 * 第一节 个人所得税概述 本节主要内容 一、个人所得税定义及起源 二、纳税义务人 三、所得来源的确定 四、应税所得项目 五、个人所得税税率 六、优惠政策 * 税法与税务会计讲义 * 一、 个人所得税定义及起源 1、定义：是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 2、起源：最早起源于英国（1799年），占总收入高40%，低9.3%，我国诞生于1980年，占总收入的1.6%。 3、93年修改的原因 (1)三税并存，不够严谨和规范 外籍人员《个人所得税法》 中国公民《个人收入调节税暂行条例》 个体工商户《城乡个体工商业户所得税暂行条例》 (2)费用扣除额较低，边际税率过高， * 税法与税务会计讲义 * 二、纳税义务人 1、居民纳税义务人——无限纳税义务人 （1）中国境内定居的中国公民和外国侨民 （2）居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港、澳、台同胞。 条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 (1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内习惯性居住的个人。 (2)满一年：公办1月1日——12月31日，临时离境不扣减，在一个纳税年度内一次不超过30日，或每次累计不超过90日的。 * 税法与税务会计讲义 * 2、非居民纳税义务人——负有限纳税义务。 条件：在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人 纳税义务人：外籍人员、华侨和港、澳、台同胞，就其未来源于中国境内所得交纳个人所得税。 * 税法与税务会计讲义 * 三、所得来源的确定 1、工资薪金所得——以工作单位所在地 2、生产经营所得——以生产经营活动实现地 3、劳务报酬所得——以纳税人实际提供劳务的地点 4、不动产转让所得——以不动产座落地 动产转让所得——以实际转让的地点 5、财产租赁所得——以被租赁财产的使用地 6、利息、股息、红利所得——以支付单位的所在地 * 税法与税务会计讲义 * 四、应税所得项目 1、工资、薪金所得：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。 2、个体工商户的生产、经营所得 3、企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得——设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、讲学、咨询、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、广告、表演、录像、展览、介绍、代办、技术服务、演出、其他等。 * 税法与税务会计讲义 * 四、应税所得项目 5、稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（但翻译、审稿、书画所得为劳务报酬。） 单独划归的原因： (1)精神产品 (2)普通性 (3)报酬相对较低 (4)与社会主义精神文明、物质文明密切相关 6、特许使用费所得 * 税法与税务会计讲义 * 四、应税所得项目 7、利息、股息、红利所得 利息储蓄（国债金除外） 股息：按一定的比率对每股发给的息金 红利：利润分红 8、财产租赁所得——出租 9、财产转让所得（股票转让暂不征收） 10、偶然所得——指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 11、其他所得 * 税法与税务会计讲义 * 五、个人所得税税率 1、工资、薪金所得——适用超额累进税率5-45%（9级) 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得是超额累进税率5-35%（5级） 3、稿酬所得：税20%，减征30%，实际税率14% 4、劳务报酬：税率20%，每次收入减除费用800（4000元以内）或20%扣除率（4000元以上）。 5、特证权使用费用所得：利息、股息、红利所得、财产转让、租赁所得、偶然所得和其他所得，税率20%。 * 税法与税务会计讲义 * 六、优惠政策 1、免