[财务管理]复式记账原理及其应用.pptxVIP

复式记账原理及其应用第一节 复式记账概述 第二节 借贷记账法原理第三节 借贷记账法的应用第四节 账户按用途和结构分类08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 第一节 复式记账概述一复式记账概述二复式记帐的特点三复式记帐法的分类08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 一复式记账概述记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式记账法和复式记账法.复式记账法:对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法.08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 二复式记账法的特点:以会计恒等式为原理互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉便于检查账簿记录的正确性08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 三复式记账法的分类:收付记账法增减记账法借贷记账法.08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 第二节 借贷记账法的基本原理一 借贷记账法的基本内容二 借贷记账法的基本步骤三总分类帐和明细分类帐户的平行登记08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 一 借贷记账法的基本内容概念:借贷记账法是运用复式记账的基本原理,以“借”“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法.记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 (一)记账符号“借” “贷”08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 (二)账户结构资产类,负债类,所有者权益类,收入类,费用类,成本类由帐户的经济性质决定增加减少的方向 借 帐户名称 贷08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 资产类期初余额本期增加额期末余额本期减少额借 贷08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 负债类借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 所有者权益借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 收入类 借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 费用类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 成本类借贷期初余额本期增加额期末余额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 (三)记帐规则有借必有贷,借贷必相等例:现金存进银行借:银行存款 贷:现金对应帐户和帐户对应关系会计分录08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 对应帐户和帐户对应关系帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷的相互关系对应帐户:发生对应关系的帐户通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进行监督08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 会计分录在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的记录格式:借:帐户名称 金额 贷:帐户名称 金额可有一借一贷,一借多贷,一贷多借会计分录编制步骤:08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 编制步骤:分析该笔经济业务涉及哪几个帐户分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐户减少判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷方08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 (四)试算平衡试算平衡公式:用于初步检查一定时期内发生的经济业务在帐户中的登记是否正确试算平衡方法08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 试算平衡方法编制总分类帐户试算平衡表记入全部本期发生额和余额如借贷双方合计不平,则有错如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯定正确.08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 ?19X2年12月31日 试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方短期借款 应付帐款 应付工资 预提费用 实收资本 本年利润 主营业务收入销售费用 管理费用 营业外支出12 00022 740500520 00010 12021 200880288015 60020 000880200023 42015 600500520 00010 12020 000 合 计745 360745 36097 13297 132781 640781 64008/2006贵州财经学院会计学院 喻洁 二 借贷记帐法记帐的基本步骤(一)开设帐户,记入期初余额(二)编制会计分录