所有者权益的核算概述.pptVIP

资本公积的主要明细科目 资本（股本）溢价 接受捐赠资产（现金资产、实物资产） 无偿拨款转入 外币资本折算差额 股权投资准备 其他资本公积 第六十三页，共一百页。 1.接受非现金资产捐赠 广发公司2001年5月31日接受国外A公司一项固定资产捐赠，公司从捐赠方A公司处取得的票据显示，该固定资产价值500万元人民币。2003年5月31日广发公司将该固定资产出售，获得价款100万元，款项存入银行，出售时累计折旧为460万元。 2001年5月31日接受捐赠 由于接受捐赠而需交纳的递延所得税=5000000×33%=1650000 借：固定资产 5000000 贷：资本公积－接受非现金资产捐赠 3350000 递延税款－递延所得税 1650000 第六十四页，共一百页。 2003年5月31日出售该项固定资产 借：固定资产清理 400000 累计折旧 4600000 贷：固定资产 5000000 借：银行存款 1000000 贷：固定资产清理 1000000 借：固定资产清理 600000 贷：营业外收入　　　　　　　600000 借：递延税款－递延所得税 1650000 贷：应交税金－应交所得税　　1650000 借：资本公积－接受捐赠非现金资产 3350000 贷：资本公积－其他资本公积 3350000 第六十五页，共一百页。 2．外币资本折算差额 广发公司2002年4月5日收到外方缴入的资本金美元200000元，当日外汇牌价1:8.3，在双方投资协议中规定的汇率是1:8.2。 银行存款入账价值=200000×8.3=1660000 实收资本入账价值=200000×8.2=1640000 外币折算差额=1660000－1640000=20000 借：银行存款（美元200000） 1660000 贷：实收资本 　1640000 资本公积－外币折算差额 20000 第六十六页，共一百页。 3．股权投资准备 形成的原因： 企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接收捐赠、资产评估增值等原因增加资本公积，从而导致投资企业按其持股比例或投资比例计算而增加的资本公积； 第六十七页，共一百页。 广发公司于2000年1月1日向宏远公司投资560万元，拥有宏远公司有表决权资本80%。2001年12月31 日，宏远公司因接受一项非现金资产捐赠100万元，增加资本公积100万元。广发公司因此增加资本公积80万元。2002年7月，广发公司将其拥有的宏远公司股权以800万元的价格出售。 1．投资宏远公司时 借：长期股权投资-宏远公司 5600000 贷：银行存款 5600000 2．宏远公司接受非现金资产捐赠时 借：长期股权投资-宏远公司 800000 贷：资本公积-股权投资准备 800000 第六十八页，共一百页。 3．出售宏远公司股份时 借：银行存款 8000000 贷：长期股权投资－宏远公司 6400000 投资收益 1600000 借：资本公积－股权投资准备 800000 贷：资本公积－其他资本公积 800000 做出上述账务处理的意义是什么？ 第六十九页，共一百页。 4. 用资本公积转增资本 根据《股份有限公司会计制度》规定，接受实物资产捐赠和资产评估增值部分形成的资本公积，不得转增股本。 借：资本公积 贷：股本（实收资本） 第七十页，共