投资与筹资循环管理审计资料.pptVIP

投资与筹资循环审计 第一节 概述 第二节 投资与筹资循环的内部控制及测试 第三节 投资与筹资循环的实质性程序 第一页，共三十六页。 学习目标 了解投资与筹资循环的主要业务活动和主要凭证、会计记录。 一般掌握投资与筹资循环的内部控制及测试。 重点掌握股本和实收资本、短期借款和长期借款、应付债券及投资等报表项目的审计目标和实质性测试程序。 第二页，共三十六页。 第一节 概述 投资与筹资循环 (1) 业务少。 (2) 金额大。 (3) 约束性强。 因此，注册会计师对投资与筹资循环审计时，应充分考虑投资与筹资循环的上述特点，对某些发生次数较少的业务，如所有者权益业务，可以采用详查的测试方法。 第三页，共三十六页。 (一) 投资活动的凭证和记录 股票和债券及基金 经纪人通知书 债券契约 被投资企业的章程及有关投资协议 相关的记账凭证和明细账及总账等 一、投资与筹资循环的凭证和记录 第四页，共三十六页。 (二) 筹资活动的凭证和记录 债券和股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议或合同 借款合同或协议 相关的记账凭证、明细账和总账 第五页，共三十六页。 二、投资与筹资循环的业务活动 (一) 投资循环的业务活动 (1) 投资决策。 (2) 审批授权。 (3) 取得证券或其他投资。 (4) 取得投资收益。 (5) 转让证券或收回其他投资。 第