税收本质与税收原则.pptVIP

三、现代税收原则 美国的夏普（Sharp）和奥桑（Olson）在他们的《财政学》 一书中提出了税收公平原则和税收效率原则。 xiongxiao * 第三十一页，共五十页。 （一）税收公平原则 (1)公平含义。政府征税使个人纳税人承受的负担与其经济状态相适应，分为横向公平与纵向公平。 横向公平是指纳税能力相同的人缴纳相同数额的税款； 纵向公平是纳税能力不同的人缴纳不同数额的税款。 xiongxiao * 第三十二页，共五十页。 (2)税收公平原则意义 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 xiongxiao * 第三十三页，共五十页。 (3)税收公平的衡量标准 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准： 受益原则； 支付能力原则。 xiongxiao * 第三十四页，共五十页。 受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 受益原则的优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 受益原则的：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 xiongxiao * 第三十五页，共五十页。 * 税收本质及原则 本章要点 税收本质 税收原则 xiongxiao * 第一页，共五十页。 第1节 税收本质 税收本质的认识 税收特征 相近概念的区别 xiongxiao * 第二页，共五十页。 一、税收本质的认识 税收本质，即税收是什么。 税收负担说 利益交换说 国家主体说 公共需要说 xiongxiao * 第三页，共五十页。 （一）税收负担说 “税收负担说”是指税收加重了人民的负担。 孔子提出“岢政猛于虎” 亚当?斯密承认“税收是人民拿出自己一部分私人收入给君主或国家。” 萨伊认为“租税是一种牺牲，其目的在于保存社会与社会组织”。 穆勒发展了萨伊的观点，提出均等牺牲理论。 巴斯泰尔提出只有社会福利最大化的税收才是全体纳税人牺牲最少的观点。 圣西门提出“税收掠夺税” 。 xiongxiao * 第四页，共五十页。 （二）利益交换说 “利益交换说”认为，国家给人民提供保护，作为交换，人民向国家交纳税收。 “利益交换说”与资产阶级主张民主的思想关系密切，对西方税收理论的发展产生了巨大影响。 xiongxiao * 第五页，共五十页。 （三）国家主体说 “国家主体说”把国家看作一个独立的主体。这个主体具有独立的，有时甚至与居民没有关系的需求。 “国家主体说”为政府按“国家意志”征税提供了理论支持。 xiongxiao * 第六页，共五十页。 （四）公共需要说 “公共需要说”基于公共财政理论，认为税收是为了满足公共需要而采取的分配形式。 税收是国家凭借公共权力（而不是政治权力）、按法定的程序和标准、有偿地取得公共产品的价格。 对构建公共财政框架的我国来说，坚持税收的公共需要性，有助于建设和谐的社会主义税收制度。 xiongxiao * 第七页，共五十页。 二、税收特征 税收本质认识对税收特征的影响 税收旧“三性” 税收新“三性” xiongxiao * 第八页，共五十页。 （一）税收本质认识对税收特征的影响 “税收负担说”主要强调税收是纳税人负担，税收具有掠夺性和阶级性。 “利益交换说”主要强调征纳主体之间的平等关系，税收具有自愿性、有偿性与平等性。 “国家主体说”强调独立国家的主体观念，国家征税具有强制性、无偿性。 而“公共需要说”则以公共需要与公共事务为基础，认为税收具有公共性、有偿性。 xiongxiao * 第九页，共五十页。 （二）税收旧“三性” 强制性 无偿性 固定性 xiongxiao * 第十页，共五十页。 （1）强制性 税收的强制性，指税收依据国家政治权力参与社会物品分配，国家通过法令、行政手段或其他强制手段，进行强制地征收，任何单位和个人都必须遵守，否则就可能受到国家政治权力的打击。 xiongxiao * 第十一页，共五十页。 （2）无偿性 税收的无偿性，是指国家征税后税款即为国家所有,并不存在对纳税人的偿还问题。 xiongxiao * 第十二页，共五十页。 （3）固定性 历史上的税收都是以税收法令的形式出现的，因此课税对象、征收比例或征收数额都用法律形式事先规定下来，这就是税收的固定性。 xiongxiao * 第十三页，共五十页。 （三）税收新“三性” 公共性 法定性 有偿性 xiongxiao * 第十四页，共五十页。 （1）公共性 指国家征税凭借的是公共权力，目的是满足公共需要