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第1页/共87页企管08税收理论第2页/共87页人生中只有两件事不可避免，那就是死亡和纳税。 ——富兰克林第3页/共87页你了解自己纳了多少税吗？　2001年，王府井书店曾经为消费者搞了一个十分贴心的小创举，其在购物小票上，分列了价款金额和税款金额。比如标价100元的图书，小票清楚地标示：价款87元，税款金额13元。其实在国外，每单消费支出的税打在小票上，是一种很常见的现象。　出乎意料的是，这一做法遇到了麻烦，很多消费者质疑，买个书为什么还要纳税？是不是书店将企业税转嫁到消费者身上？最终王府井书店不胜烦扰，放弃了向购物者做纳税人教育的机会。连读书人都不能理解自己在消费活动中的纳税行为，更不用说其他商品了。第4页/共87页原理上，只要有经济行为，政府就能征税。当代世界著名的经济学家R·A·马斯格雷夫（1910～1989）曾经制作过一个社会资金运动流程图，告诉政策制定者经济活动中金钱的流向，从而找到可以建“收费站”的最佳结点。　在马斯格雷夫的描述中，社会货币经济活动分为两类，货币流和货币积。在货币流的经济活动中：无非是个人向单位提供生产要素，单位向个人支付货币收入；单位向个人提供商品和服务，个人向单位支付货币。在货币积的经济活动中，个人支付货币取得财产。　第5页/共87页于是，家庭收入、消费、储蓄或投资都是课税点，而对企业，无论其采购原材料还是销售货物，也都构成课税点。马斯格雷夫共找到16个课税点， 政府要征税，要么在资金的流动中，也就是流转税；要么在流入口，也就是所得税；要么在流出口，也就是支出税；要么干脆对静止的资本收税，也就是财产税，几 乎无缝不入。第6页/共87页第7页/共87页以下是二手房要缴纳的税费买方同新房第8页/共87页第9页/共87页第 8章 税收理论纲要税收的含义与特征税收与效率税收与公平第10页/共87页8.1 税收的含义与特征税收（tax）是由个人或企业向政府支付的、与特定活动相关的强制性付款，该项付款并不以政府的补偿性津贴或具有同等价值的产品或服务作为交换。使用费（user fee）是基于市场交易原则使用政府提供的产品和服务时支付的款项，它与企业就产品和服务所收取的价钱无异。政府所提供的大部分产品和服务需要通过税收来获得收入。某些向政府的付款是税收和使用费的混合体，如彩票补助性税收（benefit tax）是政府强制性收取的一项付款，并由此给予纳税人享受补助的资格。如社会保险税第11页/共87页理解税收这一范畴应该注意的几点(1)税收是与国家的存在本质地联系在一起的，是国家机器赖以存在并且实现其职能的物质基础。(2)税收的依据是国家的政治权利。税收是个分配范畴，在对社会产品的分配过程中，存在两种权利。一种是财产的权利————即所有者的权利；另一种权利是政治权利————即国家的权利，依据这种权利把一部分私人产品变为国家所有，这就是税收。(3)税收是财政收入的一种主要形式。 第12页/共87页3．税收的基本基本特征（1）目的性 税收是政府主持的公共开支的主要来源，税收收入被用于实现各种经济、社会目标；（2）合法性 只有政府，并且依据有关法律，才能获得对其社会成员征税的权力，其他任何个人、机构则无此权力；(3)强制性 无论人们愿意与否，依法纳税被规定为社会成员的一种义务，这种现代生活的代价是每一个法定纳税人必须承担的。(4)无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，无需任何偿还。第13页/共87页8.2 税收与效率税收与资源配置超额负担管理负担第14页/共87页8.2.1税收与资源配置大多数税收都会改变相对价格，结果导致价格信号被扭曲，资源配置被改变。税收的经济效应第15页/共87页某税的开征必定使纳税人或/doc/824817-872337.html经济活动作出某些反应。如果这些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应;如果课税实际产生的/doc/5403894-5641590.html经济效果与政府课税目的相违背,税收的这种效应则谓之负效应。例如，我国曾开征的烧油特别税，课征的主要目的是为了通过对工业锅炉和窑炉烧用的原油和重油征税，以达到限制和压缩烧油，实现以煤代油。如果有充分的数据说明，通过一年或若干年的课税之后，政府课征该税所取得的收入越来越少，则说明工业锅炉和窑炉烧用应税油品的现象在逐渐减少，该税发挥的效应是正效应。税收负效应一个最明显的例子是1747年英国课征的窗户税，征税的目的是想取得/doc/2331322-2465761.html财政收入，但其结果是纳税人为了逃避该税纷纷将窗户堵塞。显然政府通过该税的课征不仅未能使财政收入逐渐增大，反而使纳税人将窗户封塞而减少了舒适。 第16页/共87页行为效应税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对/doc/55672