增值税改革内容.pptVIP

* 增值税条例主要修订内容 一、固定资产抵扣办法 1.全国范围内所有地区、所有行业的一般纳税人企业 2.抵扣新购进机器设备所含的进项税额，未抵扣完的可以转到下一期继续抵扣。 3.小汽车、摩托车和游艇不含在可以抵扣的范围之内。 第一页，共二十七页。 二、统一小规模纳税人3%征收率 原条例第十二条：小规模纳税人的征收率为6%。 1998年将小规模纳税人划分为工业和商业两类，分别适用6%和4%的征收率。修订后的增值税条例第十二条将征收率统一降低至3%，出发点： （1）小规 模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，便利征收和纳税， （2）为了平衡小规模纳税人与 一般纳税人之间的税负水平， （3）促进中小企业的发展和扩大就业。 第二页，共二十七页。 三、增值税纳税义务发生时间 原条例第十九条：增值税纳税义务发生时间未与发票关联，修订后条例第十九条：增值税纳税义务发生时间增加规定了“先开具发票的，为开具发票的当天。” 加强对增值税发票的管理和控制，深入开展以票控税，综合管理的管理工作。 解决了购物卡纳税问题。 对报刊、杂志发行纳税人带来冲击。 第三页，共二十七页。 四、调整了纳税期限 修订后条例第二十三条将纳税申报 期限由10天延长至15天，增加1个季度的纳税期限。出发点： 为减少纳税人排队等候时间， 提高纳税服务水平， 降低征收和纳税成本。 第四页，共二十七页。 五、将现行政策规定纳入条例 条例第八条修订后，新纳入运输费用结算单据抵扣进项税内容。 将“完税凭证”修订为“海关进口增值税缴款书”。 将“购进免税农业产品”修订为“购进农产品”，将按照买价农产品扣除率10%修订为“按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额 ” 第五页，共二十七页。 六、其他增加项目 　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 第六页，共二十七页。 增值税条例实施细则主要修订内容 第七页，共二十七页。 一、非正常损失 （细则第二十四条） 原细则规定非正常损失的进项税额不得抵扣，包括自然灾害损失。但从当前社会认知度来看，自然灾害损失的进项税额不得抵扣有些不近情理。同时，原细则规定的“其它非正常损失”范围不够明确，难以准确把握，争议较大。为此，仅规定非正常损失是指因管理不善造成货物被盗窃、丢失、发生霉烂变质等损失。 第八页，共二十七页。 二、小规模纳税人应税销售额标准（细则第二十八条） 现行小规模纳税人标准是1994年时制定的，已不适应实际情况需要。根据经济发展水平和增值税管理能力，降低小规模纳税人标准到50万元和80万元。 第九页，共二十七页。 三、销售放弃免税权（细则第三十六条） 现行政策（财税[2007]127号）规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，三十六个月内不得申请免税。为规范执法，将现行规定的内容纳入细则 。 第十页，共二十七页。 四、价外费用（细则第十二条） 增值税的计税依据包括销售额和价外费用，在条例第七条已明确价外费用不包括向购买方收取的销项税额，为简化表述，删除了原细则“向购买方收取的销项税额”的表述。 根据现行政策增列了“代有关行政管理部门收取的费用”和“代办保险费、车辆购置税、车辆牌照费”不属价外费用的规定。 第十一页，共二十七页。 五、纳税人兼营非应税劳务征税依据（细则第七条） 原细则规定，纳税人兼营非应税劳务应分别核算销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税。并由国家税务局确定。 在执行中，对于此种情形，国家税务局很难单方面处理，往往出现增值税和营业税重复征收的情况，有损税法权威。为此，取消了上述规定，改为不分别核算时，由主管国家税务局、地方税务局核定销售额。 第十二页，共二十七页。 六、纳税人开具红字专用发票（细则第十一条） 现行政策（国税发[2006]156号）规定，对于纳税人开具增值税专用发票后发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形的，需要开具红字专用发票。为加强专用发票管理，在细则加以明确。 第十三页，共二十七页。 七、混合销售行为 （细则第五条、第六