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征收率 (二)一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率规定 1.销售白产的下列货物，可选择按照简易办法依照6% 的征收率计算缴纳增值税: 36 个月内不得变更 )县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。自来水 2. 销售货物属于下列情形之一的.暂按简易办法依照4% 的征收率计算缴纳增值税: l)寄售商店代销寄售物品(包括居民个j人寄售的物品在内)。(2) 典当业销售死当物品。 (1)销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额的问定资产，按简 易办法依4% 的征收率减半征收增但税。 Iq) 关于药品经背企业销售生物制品有关增伯脱问题 自2012 年7 月1 门起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可选择简易办法按照生物制品销售额和3% 的征收率计算嫩纳增值税。选择简易办法汁算缴纳增 第二十七页，共五十七页。 法定免税项目 1、农业生产者销售的自产农产品 2、避孕药品和用具。 3、古旧图书 4、直接用 于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6、由 残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 7、销售的自己使用过的物品.自己使用过的物品是指其他个人使用过的物品。 其他减免：农业生产资料、采暖费， 第二十八页，共五十七页。 增值税优惠政策 免征增值税：一定标准的翻新轮胎 即征即退：以垃圾为原料生产的电力热力 即征即退50%：利用风力生产的电力 增值税一般纳税人销售其自行生产开发的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。 先征后退：煤层气抽采 相比即征即退，时间长。 先征后返：征收入国库，返还机构为财政机关 第二十九页，共五十七页。 销项税 销项税额=销售额x 税率 或:销项税额=组成计税价格x 税率 《增值税暂行条例》第六条规定:销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用.但是不包括收取的销项税额 向购买方收取的各种价外费用，具体包拍手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物相金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。上述价外费用无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。 符合条件的运费，就是运办理公司把发票开给商，只是代收的运费不算。 消费税为价内税，应计入消售额 第三十页，共五十七页。 税局核定计税价格 前提：视同销售或纳税人销售价格明显偏底而无正当理由。 1、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 2、按其他纳税人最近时期间类货物的平均销售价格确定。 3、用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下.可按组成计税价格确定销售额。 公式为:组成计税价格=成小; x ( 1 +成本利润率) 成本利润率10% 第三十一页，共五十七页。 特殊销售方式 以折扣方式销售货物 概念：折扣销售是指销售方在销售货物或提供应税劳务时，因购买方需求量大等原因而给予的价格方面 的优惠。 注意点：以折扣后的销售额计算销项税 折扣要与货物开在一张发票上，如果另开发票或在备注中注明，折扣额不得从销售额中扣除。 对比：销售折让.销售折让通常是指由于货物的品种或质量等原国引起销售额的减少.即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。 根据国税函[2006J 1279 号文件.对于纳税人销售货物并向购买方开具增植税专用发票后.由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量.或者由于市场价格下降等原因.销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣折让行为.销货方可按现行增值税专用发票使用规定开具红字增值税专用发票。 第三十二页，共五十七页。 现金折扣 .现金折扣 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 【注意，因为现金折扣是销售以后发生的行为，不能改变开票金额，所以不能影响销售收入的确认】 《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。那么如何提供证明资料？部分省市就此问题曾作出具体规定，供参考。如《山东省青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》（山东省青岛市国家税务局公告2011年第1号）规定：符合国税函〔2008〕875号文件第一条第（五）款规定