公开课第九节个人所得税纳税规划、会计处理.pptVIP

12月初冲回： 借：库存商品--暂估价??????5000????红字 ????贷：应付账款--甲公司????5000???红字 ? 12月再次暂估： 借：库存商品--暂估价????5000 ????贷：应付账款--甲公司?????5000 ? 12月销售时： 借：应收账款??????6000+6000*17% ??????贷：主营业务收入????6000 ??????????????应交税费--应交增值税（销项税额）?????6000*17% ? 结转成本 借：主营业务成本??????5000 ????贷：库存商品????5000 第三十一页，共四十六页。 1月初冲回暂估： 借：库存商品--暂估价???5000??红字 ?????贷：应付账款--甲公司?????5000??红字 ? 1月取得发票时： 借：库存商品???4800 ?????? ?应交税费--应交增值税（进项税额）?????816 ?????贷：应付账款--甲公司????????????????????????????5616 第三十二页，共四十六页。 1月份的处理： 借：主营业务成本???-200【这里一般简化处理，直接调整本期的主营业务成本】 ????贷：库存商品?????-200 第三十三页，共四十六页。 《财税技能实操》课程 本课程从公司实际业务出发，通过一个综合的案例来展示企业成立、经营、纳税的全过程，使每一位参加学习的学员学完课程以后具有独立从事会计工作的能力，成为企业老板得力的助手或自己创业。 第一页，共四十六页。 ----个人所得税纳税筹划、 会计处理 第二页，共四十六页。 个人所得税税收筹划 根据国家税务总局《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》规定，对于在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对于每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。　　如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额（2011年9月1日之前为2000元/月，自2011年9月1日起为3500元/月），可将奖金收入减除“当月工资与费用扣除额的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。如果该项奖金所得一次性发放，由于其数额相对较大，将使用较高税率。这时，如果采取分摊筹划法，就可以节省不少税款。 第三页，共四十六页。 红海公司职工李明2014年9月份取得工资、薪金4000元，当月还取得公司季度奖金9000元，试对李明的个税和奖金进行筹划。　　【案例筹划分析】　　纳税筹划安排前（确定为方案一）：　　李明2014年9月应缴纳个税＝（9000＋4000－3500）×25%－1005＝1370（元）　　到了2014年10月份，李明工资收入缴纳15元的个人所得税，这样李明9月、10月2个月共应纳税1370＋15＝1385（元）。 第四页，共四十六页。 纳税筹划安排后（确定为方案二）：　　在管理层的协调下，公司财务和李明进行协商，将奖金分为2次发放，即9月、10月每月平均发放4500元，这样，李明2个月的纳税情况发生了变化：　　9月、10月应纳税额各为（4000＋4500－3500）×20%－555＝445（元），则2个月共应纳税445×2＝890（元）。　　通过上述计算可以知道，方案二可以使李明少缴纳税款1385－890＝495（元）。 第五页，共四十六页。 年金的筹划 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 第六页，共四十六页。 对企业按季度、半年或年度缴纳企业年金的，在计税时不得还原至所属月份，均作为“一个月”的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。所以，对于企业年金计入个人账户前，要进行筹划，尽量将一年的年金分多个月份进入个人账户。 第七页，共四十六页。 山东XX公司从2013年1月份起建立企业年金基金，企业缴费部分为职工工资总额的5%，该公司员工李先生，2013年全年月平均工资8000元，企业给员工缴费4800元。请问，按月、季度、年进账，哪种方法能使该员工获得更大收益?  第八页，共四十六页。 方案一:　　如果企业年金按年缴费，李先生2011年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税具体计算如下:　　企业年金应纳税所得额8000×12×5%＝4800（元）　　适用的个人所得税率为15%　　全年应缴纳的个人所