企业成本性态分析.ppt

目标利润：企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。 目标利润基数计算的三种方法 （1）按销售利润率计算 目标利润基数=预定的销售利润率*预计产品销售额 （2）按产值利润率计算 目标利润基数=预定的产值利润率*预计总产值 （3）按资金利润率计算 目标利润基数=预定的资金利润率*预计资金平均占用额 目标利润基数确定的方法 第三十一页，共八十七页。 理论公式： DOL =利润变动率 / 产销量变动率 简化公式： DOL =基期贡献边际 / 基期利润 ＝ Tcm / P 销售收入-变动成本 DOL= ———————————— 销售收入-变动成本-固定成本 经营杠杆系数（DOL） 第三十二页，共八十七页。 1、只要固定成本不等于零，经营杠杆系数 恒大于1； 2、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 3、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同； 4、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 5、在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大， 利润变动幅度就越大，从而风险也就越大。 销售收入-变动成本 DOL= ———————————— 销售收入-变动成本-固定成本 销量*(变价-变动成本) DOL= ———————————— 销量*(变价-变动成本)-固定成本 经营杠杆系数的变动规律P144 第三十三页，共八十七页。 （1）预测产销量变动对利润的影响 未来利润变动率=产销量变动率*经营杠杆系数 预测利润额 =基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数） （2）预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施 目标利润－基期利润 销售量变动率=————————————100% 基期利润*经营杠杆系数 =目标利润变动率/经营杠杆系数 经营杠杆系数的应用 第三十四页，共八十七页。 02-03第二学期业务2 企业本年产品的销售收人为1000 万元，变动成本为600 万元，固定成本200 万元。下一年度销售量增加20 % ，单价和成本水平不变。要求：( 1 ）计算经营杠杆系数； ( 2 ）预计下一年度的利润。 贡献边际=1000 一600 = 400 （万元） 营业利润＝400 一200 =200 （万元） 经营杠杆系数=400/200=2 预计利润=200 *（l + 2 X 20 % ）=2800 （万元） 第三十五页，共八十七页。 一、决策分析概述——分类 二、短期经营决策分析的相关概念—生产经营能力 相关收入与相关成本 三、生产经营决策方法 四、生产经营决策案例分析 五、定价决策分析 第六章 短期决策分析 第三十六页，共八十七页。 （1）最大生产经营能力（理论生产经营能力） －－上限 （2）正常生产经营能力（计划生产经营能力） －－充分考虑现实条件 （3）剩余生产经营能力 A、绝对剩余生产经营能力。暂时未被利用的生产经营能力， 即：最大生产经营能力－正常生产经营能力 B、相对剩余生产经营能力 决策规划的未来生产经营规模小于正常生产经营能力而形成的差量。 或临时转变经营方向而闲置的那部分生产经营能力 （4）追加生产经营能力 A、临时性追加的生产经营能力。 B、永久性追加的生产经营能力。 生产经营能力 第三十七页，共八十七页。 （1）增量成本，指单一决策方案由于生产能量利用程度的不同而表现在成本方面的差额。一定条件下，就是该方案的相关变动成本 （2）机会成本，指在经济决策中应由中选的最优方案负担的，按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失 （3）专属成本，能够明确归属于特定决策方案的固定成本或混合成本 （4）加工成本。半成本品深加工追加的成本。 （5）可