增值税科目年末结转的会计账务处理.docxVIP

账务处理 增值税科目年末结转的会计账务处理分录 增值税科目年末结转分录怎么做 核算增值税有两个明细科目:在应交税金下的”应交增 值税”和“未交增值税”。 ”应交增值税明细科目的借方发生额，反映企业购进 货物或接受应税劳务支付的进项税额,实际已交纳的 增值税等;贷方发生额，反映销售货物或提供劳务应交 纳的增值税额，出口货物退税，转出已支付或应分担的 增值税等;期末借方发生额，反映企业尚未抵扣的增值 税。 ”应交税金-应交增值税”科目分别设置“进项税额7 已交税金7销项税额/出口退税T进项税额转出7 转出未交增值税/转出多交增值税”等专栏.”未交增 值税”反映是每月从“应交税金-应交增值税（转出未交 增值税）”转来的当朋未交税金。 增值税核算是采取专用的“应交税金（增值税）明细分 类账”来记账，这种账本也是“借-贷--余”三栏式账簿, 借方分为进项税、已交税金、减免税款等6栏,贷方分 为销项税、出口退税等5栏。 期末余额一般是在贷方,表示纳税人本期应上交的税 额,余额若在借方就表示本期尚有多余的进项税未抵 扣完，可留在下期抵扣，本期不用交纳增值税。 目前税款上交都是在下一月申报后进行，因此年末应 将增值税账户余额结转到下一年的新账本中,旧账余 额在借方时转新账仍记在借方，贷方仍记在贷方。 当月发生的应交未交增值税如何处理？ （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额 自”应交增值税”转入”未交增值税，这样”应交增值税” 明细账不出现贷方余额,会计分录为: 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 （二）月份终了,企业将当月多交的增值税自“应交增值 税”转入“未交增值税”，即： 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） （三）当月缴纳当月实现的增值税（例如开具专用缴款书 预缴税款）时，借记”应交税费-应交增值税（已交税金）” 贷记”银行存款， （四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常 见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交 税费-未交增值税”贷记“银行存款”。 （五）”应交税费-应交增值税”科目的期末借方余额反映 尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。 （六）”应交税费-未交增值税”科目的期末借方余额反映 多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。