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企业所得税政策释义自治区地税局;一、纳税人企业所得税法第一条规;新法实行法人所得税制度，改变了;企业所得税法第二条规定，企业分;企业所得税法第三条规定，居民企;二、应纳税所得额企业所得税法第;（一）应纳税所得额计算的重要原;纳税调整原则（也称税法优先原则;权责发生制原则 条例第9条;真实性原则 （1）真实性原;（2）真实性原则应用应考虑： ;（3）按照企业所得税应纳税所得;实质重于形式原则反避税条款遵循;案例：利用合同列支违约金 ;实现原则应纳税所得额的计算虽然;（二）收 入（1）收入总;国家税务总局关于确认企业所得税;特殊事项的确认。企业发生非货币;国家税务总局关于确认企业所得税;特殊事项的确认企业将劳务用于捐;“转让财产收入” 是指企业转让;“股息、红利等权益性投资收益”;“利息收入”是指企业将资金提供;“租金收入”是指企业提供固定资;“特许权使用费收入”是指企业提;“接受捐赠收入”是指企业接受的;“其他收入”是指企业取得的除企;收入（2）企业所得税法第七条规;财政拨款广义的财政拨款：增加国;财政部 国家税务总局关于财政性;（三）纳入预算管理的事业单位、;财政拨款国务院和国务院财政、税;桂地税发【2008】177号第;政府性基金、行政事业性收费财政;（二）企业收取的各种基金、收费;（三）扣 除企业所得税法第八;“支出” 是指与取得收入直接相;“成本”是指企业在生产经营活动;“费用”是指企业在生产经营活动;“税金”是指企业发生的除企业所;“损失”是指企业在生产经营活动;“其他支出”是指除成本、费用、;扣除的基本原则①相关性原则，税;④配比原则：纳税人发生的费用应;其他要求：企业实际发生的成本、;允许扣除项目及规定工资薪金。实;国家税务总局关于企业工资薪金及;（二）企业所制订的工资薪金制度;工资薪金的发放对象是在本企业任;基本社会保险、住房公积金、补充;实施条例第三十六条规定，除企业;借款费用条例第三十七条规定，企;企业在生产经营活动中发生的下列;需要资本化的借款费用：企业为购;借款费用应否资本化与借款期间长;汇兑损失条例第三十九条规定，企;职??福利费、工会经费、职工教育;与旧规定相比，“三费”的扣除比;国家税务总局关于企业工资薪金及;《实施条例》第四十条规定的企业;（二）为职工卫生保健、生活、住;（三）按照其他规定发生的其他职;关于做好2007年度企业所得税;业务招待费。条例第四十三条规定;广告费、业务宣传费条例第四十四;旧法：广告费。分类扣除：一是从;环境保护、生态恢复等方面的专项;财产保险条例第四十六条规定，企;固定资产租赁费条例第四十七条规;劳动保护支出条例第四十八条规定;公益性捐赠企业所得税法第九条规;财政部　国家税务总局 民政部 ;（三）民政部门负责对公益性社会;要点三、公益性社会团体和县级以;要点四、公益性社会团体和县级以;要点五、存在以下情形之一的公益;（五）受到行政处罚的。　　被取;财税[2008]160号规定，;不允许扣除项目（1）企业所得税;不允许扣除项目（2）财政部 国;例子：某事业单位2008年取得;不允许扣除项目（3）条例第四十;旧法规定总机构管理费经税务机关;（四）资产的税务处理条例第五十;1、固定资产计税基础（1）外购;固定资产计税基础（2）融资租入;固定资产计税基础（3）盘盈的固;固定资产计税基础（4）改建的固;固定资产折旧方法新法明确固定资;固定资产——折旧年限条例第六十;不得提取折旧的固定资产 企;2、生产性生物资产计税基础 ;生产性生物资产折旧年限条例第六;3、无形资产计税基础（1）外购;无形资产计税基础（2）自行开发;无形资产计税基础（3）通过捐赠;无形资产摊销年限条例第六十七条;无形资产之外购商誉外购商誉的支;无形资产之土地使用权企业取得的;不得计算摊销费用的无形资产 企;4、长期待摊费用（1）企业所得;长期待摊费用（2）已足额提取折;5、投资资产 企业所得税法第十;6、存货 存货，是指企业持有以;7、重组资产 条例第七十五条规;《国家税务总局关于企业处置资产;二、企业将资产移送他人的下列情;三、 应纳税额条例第七十六条规;居民企业应纳税额计算举例【例】;1.计算企业的应税收入总额，因;3.计算应纳税所得额，因为企业;6.计算允许抵免的税额，税法规;四、 税收优惠 免税收入 减免;（一）免税收入（1）企业所得税;免税收入（2）（三）在中国境内;（二）减免税（1） 企业所得税;要点一：免税的农、林、牧、渔业;4．林木的培育和种植；5．牲畜;要点二：减半征税的农、林、牧、;要点三：免税农产品初加工目录见;要点四：国家重点扶持的公共基础;财税[2008]46号一、企业;要点五：符合条件的环境保护、节;要点六：符合条件的技术转让所得;要点七：非居民企业在中国境内未