培训小额贷款公司财务核算与财务报表分析.pptxVIP

第1页/共44页培训小额贷款公司财务核算与财务报表分析第2页/共44页财务核算规范二、企业会计准则—基本准则（一）财务报告的目标 1、向财务报告使用者提供决策有用的信息 2、反映企业管理层受托责任的履行情况（二）会计基本假设和会计基础 1、会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 2、会计基础 权责发生制第3页/共44页财务核算规范（三）会计信息质量要求 1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性第4页/共44页财务核算规范（四）六大要素的定义和确认 收入要素所有者权益和利润要素（包括“利得”和“损失”）第5页/共44页财务核算规范（五）会计要素的计量 历史成本 公允价值（主要用在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性资产交易等方面）其他会计计量属性（重置成本、可变现净值、现值）第6页/共44页财务核算规范（六）财务会计报告 1、财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2、财务会计报告的构成： ① 财务会计报表及其附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 ② 应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务情况说明书第7页/共44页财务核算规范三、资产 资产是指公司过去的交易或事项形成的，由公司拥有或者控制的，预期会给公司带来经济利益的资源。 资产应同时满足以下条件： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入公司 2、该资源的成本或价值能够可靠的计量 小额贷款公司的资产包括： 1、货币资金、存出保证金 2、贷款及应收款项 3、贴现资产、抵债资产、代理业务资产 4、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资 5、长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产、递延所得税资产等 6、各项资产减值准备第8页/共44页财务核算规范四、负债 负债是指公司过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时业务。 负债应同时满足以下条件： 1、与该业务有关的经济利益很可能流出公司 2、未来流出公司的经济利益的金额能够可靠的计量 小额贷款公司的负债包括： 1、短期借款 2、存入保证金 3、拆入资金 4 、应付款项 5、代理业务负债 4、应交税费、递延收益、预计负债、递延所得税负债等第9页/共44页财务核算规范五、所有者权益（股东权益） 所有者权益是指资产扣除负债后由股东享有的剩余权益。 来源： 1、股东投入的资本 2、直接计入股东权益的利得和损失 3、留存收益等第10页/共44页财务核算规范六、收入、费用和利润收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的确认至少应当符合以下条件： （1）与收入相关的经济利益很可能流入企业 （2）经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少 （3）经济利益流入额能可靠计量 小额贷款公司的是收入包括： 利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的确认至少应当符合以下条件： （1）与费用相关的经济利益很可能流出企业 （2）经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加 （3）经济利益的流出额能够可靠的计量 小额贷款公司的是费用包括： 营业税金及附加、利息支出、手续费及佣金支出、业务与管理费用、资产减值损失 第11页/共44页财务核算规范七、会计科目小贷公司的会计科目的设置第12页/共44页财务报表分析1、资产负债表2、损益表3、现金流量表第13页/共44页财务报表分析如何分析企业财务报表财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。认真解读与分析财务报表，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”，公允地评估企业的决策绩效。要读懂财务报表，除了要有基本的财务会计知识外，还应掌握以下方面。第14页/共44页浏览报表，探测企业是否有重大的财务方面的问题 拿到企业的报表，首先通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表及其附注，看看是否有异常科目或金额异常的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。 第15页/共44页研究企业财务指标的历史长期趋势，以辨别有无问题 一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损，本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。 第16页/共44页比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致 有些企业在利润表上反映了很高的经营利润水平，而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏，那么我们就应提出这样的问题： 利润为什么没有转化为现金? 利润的质量是否有问题?” 第17页