企业管理论文9篇：增值税转型前后设备购销会计处理对比分析 .docVIP

企业管理　9篇 内容提要： ? 增值税转型前后设备购销会计处理对比分析 ? 企业集团加强财务控制研究 ? 浅谈某黄铜壳体内底转角裂纹缺陷分析及解决措施 ? 排污权交易制度的选择理论 ? 会计三大分支的比较研究 ? 让招标代理机构对违规说“不” ? 浅谈生活用高位水箱水量的确定 ? 国际工程　类项目的组织管理 ? KJ2000N 监控系统瓦斯30 闭锁局部通风机功能的实现 全文共26306 字 增值税转型前后设备购销会计处理对比分析 吕　丹 摘　要：增值税转型　使设备购销业务的相关会计处理发生了较大变化，需要会计人员在各项业务处理中依据相关法规理清业务处理的基本思路，确保会计处理正确无误。在结合增值税转型　的相关文件后，以实例方式对增值税转型前后设备购销会计处理进行对比分析，达到理清设备相关增值税会计处理问题的目的。 关键词：增值税转型 设备购销 会计处理 收稿日期：2014-11-20 一、问题的提出 设备是企业的固定资产，也是企业重要的资产，更是生产经营的重要手段。它对提高企业的生产能力，推动技术进步，提高企业经济效益有着至关重要的作用。在具体业务处理中，会计人员对设备相关的增值税问题多有疑惑，很多会计人员尚缺乏对增值税转型前后设备购销会计处理变化的完整和清晰的认识。 理清设备相关增值税会计处理，首先需要通读税法文件中相关条款，其次则需要将税法文件中的条款置于企业业务实践，根据业务发生的实际情况采取对应的会计处理方法。本文从企业会计业务处理的实际出发，以一般纳税人为背景，结合相关税法文件，分别对购进设备、出售旧设备以及纳税申报涉及增值税的会计处理做出实例分析，并对增值税转型　前后的会计处理进行实例比较，以此理清设备相关增值税会计处理问题。 二、购进设备增值税会计处理 财　部、　税务总局颁发《　全国实施增值税转型　若干问题的　》（财税[2008]170号）规定： 第一条 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物　，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民　增值税暂行条例》（　令第538号，以下简称条例）和《中华人民　增值税暂行条例实施细则》（财　部 　税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。 第二条 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 以上条款中有两个会计处理的重要转折，其一是2009年1月1日的时间节点，其二是固定资产发生的进项税额处理可从销项税额抵扣。以下即对这两个转折加以实例分析。 实例分析1：甲企业2009年3月，购进一台生产用设备（不需安装），增值税专用发票价款300 000元，增值税额51 000元，支付运费10 000元，运用取得增值合法抵扣凭证，以上价税均以银　行存款支付。 可抵扣的增值税进项税额=51000+10000×7%=51 700（元） 设备入账价值=300 000+10000×94%=309 300（元） 会计处理为： 借：固定资产 309 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 700 贷：银　行存款 361 000 假如，该设备是在2009年1月份以前购入的，在原增值税条例下，进项税额是不能抵扣，其会计处理为： 借：固定资产 361 000 贷：银　行存款 361 000 三、出售旧设备增值税会计处理 自1994年我国流转税制　以来，财　部、　税务总局曾下发若干文件，对纳税人销售已使用资产的增值税　策不断进行修改。截至目前，财　部、　税务总局共颁发了《　全国实施增值税转型　若干问题的　》（财税[2008]170号）；《　部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税　策的　》（财税[2009]9号）；《　一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（　税务总局公告2012年第1号）等五个文件，所有税法相关文件均体现不重复征税的基本原理。 解读增值税转型　相关文件条款，对一般纳税人销售使用过的固定资产征税总结为如下五种情形： 情形一，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，即应纳税额=含税销售额/（1+17%）×17%。 情形二，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值