财务管理资料2023年-大中型企业内部控制现状成因与对策.docxVIP

企业内部控制的现状、成因与对策 内部控制是一个既古老又充满活力的话题。说它古老是因为在公元前3600年的美索 不达米亚文明时期，就已经出现了内部牵制的一些做法，说它充满活力是我国的理论界、 实务界都在研究如何建立适应中国特色的内部控制体系。在西方国家，内部控制经过漫 长的发展，业已形成了一整套比较完善的内部控制相关系统，并已主导着国际内部控制 的发展方向。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失 败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。如红极一时的巨人集团 倒闭、郑州亚西亚的衰败等，都无一例外地对建立和健全内部控制重要性和紧迫性作出 了实证性的分析。作者就此调查了近7个大中型企业，试从内部控制的现状分析，探讨 相关问题的成因，研究内部控制的对策。 一、企业内部控制的现状 通过发放内部控制调查表、实地走访等互补手段，调查了3家以国有资本为主的股 份公司，2家以私营资本为主的股份公司，2家外商投资企业。调查表涉及内部控制的各 个方面，从调查的整体情况看，被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控 制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重 于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制的制度学习，而忽 视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的 建设，等等。调查发现的相关问题可概括为以下两个方面： (-)控制环境基础薄弱 手段软弱，只重视思想品德、制度宣传的软性教育，而忽视对道德败坏，践踏法制者的 硬性规定处罚教育，存在有法不依、违法不究的普遍现象；管理措施不力，对管理者、 会计人员、内部审计人员缺乏职业化相关系统管理，内部激励机制不够完善。 三、企业内部控制的对策 企业内部控制是一个相关系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设， 其客观的成份越多，科学性就越强。内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原 则，制定出能针对企业自身特点的内控制度来，而不可能千篇一律。 (-)规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。 实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业 经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点 监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策相关系统、管理相关 系统和监督相关系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。 1、实行财务总监委派制是完善内部控制的重要手段。财务总监首先通过对单位会计 部门和会计人员的领导和控制，掌握会计相关系统的运行，对于单位重大的交易、资产 变动等拥有审批权；其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，及时发现企业经营和 会计方面已经发生的或潜在的相关问题并采取相应措施。尽管实际工作中因个别经理素 质差异和财务总监素质不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，再 有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在，是会收到很好成效的。 2、构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制 层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度， 建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的 责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制， 禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性 的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵” 为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备 责任心强，工作相关能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的 过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财 务部门负责人直接负责此项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为 基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过 内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实 施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系 对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发 现相关问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。 3、加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。企业内部控 制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是“人只有上下一致，及时沟通，随 时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身 应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部控