财务管理资料2023年-电大高级财务会计形成性考核册.docxVIP

2011春电大高级财务会计形成性考核册 作业1参考答案 一、单项选择题 1. C2. C3. C4. B5. D 6. B 7. C8. D 9. C 10. C 二、多项选择题 1. ABD 2. ABCE3. ABC 4. BCD 5. ABCD 6. ABODE 7. ABCD 8. ABODE 9. AC 10. BCD 三、简答题 1、答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消本次项目主要包括： “应付账款”与“应收账款”； “应付票据，，与“应收票据、 “应付债券，，与，，长期债权投资二 “应付股利”与“应收股利、 “预收账款”与“预付账款等本次项目。 2、答：合并工作底稿的编制包括如下程序： （1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。 （2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各本次项目的数据加总，计算得出个别财务报表各本次 项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。 （3）编制抵消分录，抵消母和子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表 的影响。 （4）计算合并财务报表各本次项目的数额。 四、实务题 A公司的购买成本为180 000元，而取得B公司净资产的公允价值为138 000元，购买成本高于净资 产公允价值的差额42 000元作为商誉处理。A公司应进行如下账务处理： 借：流动资产 30 000 固定资产 120 000 商誉 42 000 贷：银行存款 180 000 负债 12 000 （1）编制A公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37 500 000 （2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中 应确认的合并商誉： 合并商誉=企业合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 =5 250-6 570x70%=5 250-4 599=651 （万元） 应编制的抵销分录： 借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 40 00060 000160 000400 000134 400720 000 40 000 60 000 160 000 400 000 134 400 720 000 1 514 400 160 000 520 000 240 000 (181 600) 233 600 542400 1514 400 应收账款 75 000 其他货币性资产 55 000 存货 200 000 设备及厂房（净值） 120 000 土地 360 000 资产总计 840 000 流动负债（货币性） 80 000 长期负债（货币性） 520 000 普通股 240 000 留存收益 已实现资产持有收益 未实现资产持有收益 负债及所有者权益总计 840 000 2. (1)调整资产负债表相关本次项目 货币性资产： 期初数=900x 132/100 = 1 188 期末数=1 000 x 132 /132 = 1 000 货币性负债 期初数=(9 000 + 20 000) x 132/100 = 38 280 期末数= (8 000 + 16 000) x 132/132 = 24 000 存货 期初数=9 200 x 132/100 = 12 144 期末数=13 000 x 132/125 = 13 728 固定资产净值 期初数=36 000 x 132/100 =47 520 期末数=28 800 x 132/100 = 38 016 股本 期初数=10 000 X 132/100 =13 200 期末数=10 000 x 132/100 =13 200 盈余公积 期初数=5 000 x 132/100 = 6 600 期末数=6 600 + 1 000 =7 600 留存收益 期初数=(1 188+ 12 144 + 47 520) -38 280-13 200 = 9 372 期末数=(100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544 未分配利润 期初数=2 100 x 132/100 =2 772 期末数=15 544 -7 600 =7 944 (2)根据调整后的报表本次项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2xx7年12月31日 单位：万元 本次项目 年初数 年末数 本次项目 年初数 年 末数 货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11 880 8 000 存货 12 144 13 728 长期负债 26 400 16 000 固定资产原值 47 520 47 52