财务管理资料2023年-递延所得税涉及问题汇总.docxVIP

递延所得税涉及的相关问题之一、交易性金融资产 一、交易性金融资产 1、初始确认：交易性金融资产首先让我们认识了一个全新的方式方法：公允价值计量， 不过也开始就树立了矛盾：税法上不承认你公允价值，所以战斗从头就已经开始了。先来说 说金融资产的追溯调整，因为什么？金融资产之前在短期投资中核算，现在忽然变了，对之 前的短期投资要追溯调整，基本处理是公允价值高于账面价值的部分要调整期初留存收益。 情景：一会计盼星星盼月亮终于等到了新准则的实行，之前的短期投资账面上100万,短期投资跌价准备20万，最近刚赶上牛市，公允价值飙升到150,这要是记录了账面上多好看呢？税管员这个时候就来了： 税管员：牛市了，手里的股票值钱了吧？少不了我的所得税啊。 会计说：公允价值是回升了，可是兜里没钱，股票没卖腰包里没钱啊，怎么交税呢？ 税管员一想也不能太过分，确实没有进腰包，做人还是要厚道一些：记住欠我的钱(150-100) *25%=12.5 会计：我之前还计算减值了呢？ 20的减值怎么不计算呢？ 税管员：减值是你自己偷偷摸摸记的，还是会计估计，根本就是你自己一厢情愿，经过 我的同意了吗？这事我不知道，我就知道你当初买的时候是100。 会计无语了，眼前这个税管员比较厉害，会计估计确实没啥好说的。 税管员给会计下了个罚单：记住，以后欠我的钱，什么时候卖了赶紧来交给我！ 借：未分配利润11.25 盈余公积1.25 贷：递延所得税负债(150-100) *25炉12.5 借：交易性金融资产-成本150 短期投资跌价准备20 贷：短期投资100 入到当期损益；成本模式计量情况下管的是什么？就只是关注我之前的历史成本，什么公允 价值压根就不考虑，那么资产转换的时候公允价值和账面价值差额是什么？也许大家还记得 资产评估增值的相关问题，就是说这个资产昨天还不值钱，今天忽然值钱了，这个算谁的？ 当然是投资者的，和谁也没有关系。但是不是投资者投入的？当然不是，那只能是投资者共 有的,所以计入到资本公积。还记得可供出售金融资产公允价值变动进入资本公积的处理吧, 原因就是这么部分变动既不是利润、也不是股本，那是什么？只能是资本公积了。 所以可以总结出这样的规律：成本模式下的自用、存货房地产转换为公允价值计量的投资性 房地产，公允价值和账面价值的差额影响的是资本公积，因为虽然转换了这个评估价值变动 还是在成本模式管辖的天空下发生的；如果是公允价值计量的投资性房地产转换为自用房地 产，那么公允价值变动部分计入哪里？因为属于公允价值计量的时候产生的，所以肯定是计 入到当期损益了呵呵。知识本来是不难的，难的就是自己不去思考，老师说的每句话其实都 是有很深远的寓意和启示意义的，只是大家还没有意识到。徐经长老师在金融资产章节中讲 解道了很多的原则和处理准则，在以后的章节中都能用得上，希望大家多从老师的话语话语 中思考思考，这样注会学习才能由厚到薄。 递延所得税涉及的相关问题之四、固定资产与无形资产 固定资产和无形资产之所以搁在一起学习，是因为这两个资产实在是太像了！固定资产看得 见摸得着，无形资产就是这一点不好，很多东西都是差不多的，学习的时候完全可以把两个 资产放在一起，知道了固定资产也就知道了无形资产。递延所得税也是，除了长的不一样, 两个资产简直就是双胞胎呵呵，当然还有一些细节相关问题需要注意，比如说无形资产后续 支出不能资本化，摊销起止时间等等，需要大家多注意一下。 1、初始确认：关于初始计量方面，固定资产没有什么值得说道的，无形资产这里是个 重点，主要是自行开发无形资产的情况。原因就是说自行研发无形资产税法上和会计上确认 的价值不一致，形成的是暂时性差异，但是这个差异不需要确认递延所得税。 情景：会计终于研发成功一项无形资产，会计资本化金额100万，一看税法上认定的加计扣除50万，一看这不是暂时性差异吗？赶紧确认了递延所得税资产： 借：递延所得税资产50*25%=12. 5 贷：所得税费用12.5 会计赶紧去给税管员表示感谢：大哥啊，谢谢您给我们的这个优惠政策啊，又给了我12. 5万的优惠券，以后少交这么多的税，请大餐是肯定的。 税管员：谁给你的优惠券？这个是咱税务局给的大礼包，分期送给你，你就到时候确认损益 就完了，这么早影响哪门子所得税费用啊？你说你一没有收到钱，二没有减了税，确认什么 递延所得税呢？ 会计：这么说我还是一厢情愿了？ 税管员：低调一点，咱这是交情，低调低调一些。年轻人要淡定！ 会计恍然大悟：原来之前的暂时性差异都是两家都认可的，至少都知道的，不过是明天的钱 今天花了，或者是今天的钱存到明天花。这个优惠就是天上掉馅饼，好像不应该确认所得税 哈。 知识点说明：无形资产初始确认的时候，税法上允许以后会计上按照50%加计扣除来计算无 形资产摊销，所以计税