小企业会计准则精讲.pptx

《小企业会计准则》精讲第二章流动资产的核算 第二章 流动资产的核算 一、货币资金 （一）会计科目转换对照小企业会计制度小企业会计准则顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称11001现金11001库存现金21002银行存款21002银行存款31009其他货币资金31012其他货币资金 《小企业会计准则》使用“库存现金”科目，但核算内容没有任何变化。除此之外，其他一级科目和明细科目也有一些变化： 第一，小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 第二章 流动资产的核算 “1004备用金”科目。 第二，《小企业会计准则》的“其他货币资金”科目下增加了“备用金”，删除了“存出投资款”明细科目。 （二）主要账务处理比较科目小企业会计制度小企业会计准则银行存款“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 第二章 流动资产的核算 科目小企业会计制度小企业会计准则库存现金如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目;如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目， 贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目。 按照管理权限经批准后处理时，通过“营业外收入”、“营业外支出”科目。[例2-1]和[例2-2] 第二章 流动资产的核算 二、短期投资 （一）会计科目转换对照小企业会计制度小企业会计准则顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称41101短期投资41101短期投资51102短期投资价准备 小企业会计准则下，小企业的资产按成本计量，不计提资产减值准备，因此删除了“短期投资跌价准备”科目，短期投资实际发生损失时直接计入当期损益，持有期间无需进行处理；并将涉及的“应收股息”拆分为“应收股利”和“应收利息”两个科目。 第二章 流动资产的核算 （二）主要账务处理比较科目小企业会计制度小企业会计准则短期投资短期投资持有期间收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。期末，对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入当期损益。按成本计量，不计提短期投资跌价准备，实际发生损失时直接计入当期损益。（详见P15） 第二章 流动资产的核算 三、应收及预付款项 （一）会计科目转换对照：新设预付账款科目，取消坏账准备科目，将应收股息分拆为应收股利和应收利息科目。小企业会计制度小企业会计准则顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称61111应收票据51121应收票据71121应收股息81131应收股利91132应收利息81131应收账款61122应收账款71123预付账款91133其他应收款101221其他应收款101141坏账准备 第二章 流动资产的核算 （二）主要账务处理比较科目小企业会计制度小企业会计准则应收票据因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。小企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。不计提坏帐准备，实际发生坏账损失时计入营业外支出。 [例2-3] 第二章 流动资产的核算科目小企业会计制度小企业会计准则应收账款小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。不计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应