衍生工具会计.pptVIP

金融工具准则属于一般业务准则，不仅仅适用于金融企业，对一般工商企业也有着广泛的影响。 金融工具准则规范的相关会计科目——资产类 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 4.交易性金融资产 5.应收票据 6.应收账款 7.应收股利 8.应收利息 9.其他应收款 10.坏账准备 11.持有至到期投资 12.持有至到期投资减值准备 13.可供出售金融资产 第二十页，共五十一页，2022年，8月28日 金融工具准则规范的相关会计科目 二、负债类 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 三、共同类 1.衍生工具 2.套期工具 3.被套期项目 四、所有者权益类 1.实收资本 2.库存股 第二十一页，共五十一页，2022年，8月28日 三、衍生工具的特征 P213 （一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； （二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； （三）在未来某一日期结算。 * 东莞电大 高级财务会计课程 第二十二页，共五十一页，2022年，8月28日 四、持有衍生工具的意图 * 东莞电大 高级财务会计课程 第二十三