企业所得税纳税筹划分析.docx

? ? 企业所得税纳税筹划分析 ? ? 张秀生 （中瑞税务师事务所集团山东华夏税务师事务所有限公司，山东 德州 253000） 在企业经营发展过程中，财务会计管理工作的有效开展十分关键。纳税筹划是企业财务会计管理的核心要素，财务会计管理人员不仅要树立纳税筹划意识，还需要根据企业实际发展情况，对企业所得税开展纳税筹划，以此确保企业可持续发展。 一、企业所得税纳税筹划的重要性 （一）有利于提升企业竞争实力 对企业所得税开展纳税筹划十分关键，筹划管理水平和质量会直接影响企业的综合管理水平。企业做好纳税筹划管理工作，可以在无形中提高企业整体管理水平。企业所得税纳税筹划的目的是帮助企业节省税收成本，确保企业有充足的资金拓展其他业务领域，实现可持续发展，长此以往，能够进一步提升企业竞争实力。但企业所得税的纳税筹划要求财务会计管理人员掌握相关法律法规和企业发展情况，使内外部关系更加有序且合法合规，这样才可以促进企业生产经营水平的提高，并确保企业各项经营发展行为都是科学合理的。 （二）有利于增强企业人员的纳税意识 只有相关人员有较强的纳税意识，企业所得税税收筹划工作才能顺利开展；反之，则难以确保税收工作的有序进行，可能导致税收计算不合格。而纳税筹划处理通常需要企业财务会计管理人员先了解和掌握相关法律法规，从而强化其纳税意识，避免财务会计管理人员认识不足，导致筹划税收处理出现问题。最为重要的是，这可以降低企业纳税风险。 （三）有利于提高企业利润 选择合理的会计处理模式，可以确保企业资源科学分配和优化配置，通过合规的方式减少所得税款的缴纳，如此可以优化企业现金流，使企业利润得到保障。另外，对其进行规划可有效减少成本支出，这对企业发展来讲具有重要意义，可有效促进经济效益提升，确保企业未来的发展。 二、企业所得税纳税筹划分析 （一）采购环节的纳税筹划 部分筹划工作需要在采购之前完成，因为采购进项税额可有效抵扣一部分分销项的税额，所以购买材料前，要全方位分析采购对象具体身份，在哪里购得。考量这一要素主要是因为小规模纳税人与一般纳税人存在差异，两者之间的差异会直接影响抵扣税额。从这一角度分析，后者的优势更加明显。 （二）生产环节的纳税筹划 生产环节的纳税筹划通常包含以下几种方式，即存货计价方式选择、固定资产会计政策选择、无形资产会计政策选择等。针对固定资产会计政策选择来讲，会计规定对其进行了明确，即企业应当准确评估固定资产使用期限和预期净残值，虽然其中要求了准确评估，但始终都没有较为具体的计量模式，只要计量方式的选择合法合规即可。如果企业目前税负较低，就可以通过延长固定资产折旧年限的方式进行纳税筹划，增加后期成本，以此实现节税目标。如果当期利润较高，则可以利用加速折旧的优惠政策。 （三）销售环节的纳税筹划 对于销售环节的纳税筹划来讲，其主要通过选择和控制取得销售收入的方式、时间等达到节税目的，下面主要以销售方式选择、销售收入的确认时间为例进行分析。如果企业可以推迟纳税所得实现，可有效减少本期的应交税，减少所得的交纳税。商品的销售收入也是企业的主要收入之一，所以推迟这方面的收入，可有效实现税收筹划。企业所得税法规定，在企业销售商品方式下，分散收款的销售商品，采用合同约定的收款日期，以此明确收入时间，且订货销售、分期预收货款的销售，是在交付货物时明确其收入的实现，委托代销商品的销售，在受托方代销清单时可明确收入。这样企业可选择以上销售方法，迟一些实现销售收入，延迟缴纳企业所得税。企业须根据情况选择销售方法，延迟缴纳所得税，安全、有效地回收企业资金。企业可以根据税法规定，明确条件，做好税收筹划，延迟下年的收入。以分期收款的销售商品为例，本来需要在12月明确的收入，可在拟定合同时约定于第二年的1月支付，这时收入就可以延迟至来年明确，从而达到延迟纳税的目的。 三、企业所得税纳税筹划的常见问题 （一）企业忽视纳税的重要性 目前，诸多企业在发展过程中都没有意识到纳税的重要性，甚至存在偷税漏税的行为，对纳税策划的理解不到位，不按照固定标准缴纳企业所得税。这不仅会增加企业纳税开支，还会增加企业成本，浪费企业资金，降低企业经济效益。各部门协调沟通不足也是纳税筹划工作开展较为困难的主要原因，沟通不积极容易导致假账、错账出现，进而使企业所得税纳税秩序混乱，长此以往，不利于企业健康稳定发展。 另外，诸多企业忽视实质，只关注形式，混淆业务实质少缴税，带来了较大的税收风险。纳税筹划的目标范围较小，纳税筹划方案的制订并没有遵循企业实际发展情况，工作开展缺乏针对性，这样不仅难以给企业带来税收福利，也难以达到纳税筹划目标，最后将导致企业失去竞争机会。 （二）管理人员对纳税筹划缺乏认知 很多管理人员认为只要依照税法规定缴纳企业所得税即可，没有依照企业实际发展情况制订相应的纳税筹划方案