企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究.docxVIP

? ? 企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究 ? ? 邓伯海 （海南通安实业有限公司，海南 海口 571199） 所谓的纳税筹划指的就是企业在国家所颁布的各项税收法律前提下，有效整合企业内外部资源，保障企业在对纳税筹划问题进行处理过程中，能够获取相应的节税收益。虽然我国纳税筹划已经发展了几十年，但是所形成的理论研究仍然不够完善。同时，近些年来，我国颁布出台了一系列的新税法政策，市场环境就是以往也有了明显的变化。假如说企业认识不足，就很有可能出现税务处罚或税款补缴等问题，进而使得纳税筹划失败，一方面使得企业的运营和发展成本增加，另一方面也很有可能为企业带来不可估量的风险。所以说，针对纳税筹划风险进行研究和探索有一定的现实价值。 一、纳税筹划风险的概念 《国际税收词典》阐释了纳税筹划的概念。该词典指出，纳税筹划就是纳税人通过经营或安排的手段，对企业税负进行降低的活动。纳税筹划本质目的是对纳税风险进行规避，获取最大化的利益。我们也可以将纳税筹划风险看作是企业在具体组织纳税筹划活动过程中，可能导致企业出现利益损失的概率。基于广义视角，可以理解为企业能够获取收益的不确定性。当前理论界针对纳税筹划风险所作出的概念界定也并不统一；基于逻辑视角，可以将纳税筹划风险归类于经营风险的一类。因此，我们也可以以经营风险来界定纳税筹划风险。本文所探讨的纳税筹划风险实际上就是因为企业所组织开展的纳税活动存在一定的不合理性，所导致企业在利益方面受损的概率。 导致企业纳税筹划风险产生因素有多个方面，一方面可能是和企业自身相关联的内部因素，另一方面可能是因为国家宏观政策方面的因素。 企业内部因素方面。首先，不能对企业在具体展开纳税筹划过程中所需要耗费的成本进行把握。而企业在具体实施纳税筹划时，需要相应的时间、精力和资金做支撑。同时，也应当有效地协调各方面关系。所以说，纳税筹划活动会受到多方面因素的影响，这也是对纳税筹划成本估计出现偏差的主要原因。另外，表现于可以选用灵活化的纳税筹划方法，也就是因为较为灵活，而伴随着一定的风险。但是，纳税筹划这一企业经营活动并不能明确地界定违法与不违法，可能一步踏错，就步入了违法行列之中。所以说，纳税人只有对纳税筹划方法进行准确的运用和合理的把握，遵循纳税筹划的和科学原则，才能够使得纳税筹划活动获取良好的效果，否则就会使得企业陷入风险困境之中。 国家宏观政策因素方面。这一方面因素一点就表现于国家进一步强化了反避税措施，税收成本在企业各方面运营管理成本中有较大的占比。税务机关也针对企业当前运用纳税筹划的状况展开了全面的监控，不断堵塞税法漏洞，进一步优化反避税措施，保障国家的利益，但也很大程度上加大了企业纳税筹划活动的难度。 最后，并没有对纳税守法的合法性进行明确规定。纳税筹划活动是一种动态变化的活动，并非一成不变的，和企业的涉税情况以及总体战略发展目标有所关联。另外，企业纳税人的决策和国家税务机关的认定也会对纳税筹划活动的合法性产生影响。所以说想要明确地规定难度较大，这也一定程度上使得企业在进行纳税筹划过程中存在不可预知的风险。 二、企业纳税筹划的风险因素分析 1.政策风险 企业在具体实施纳税筹划过程中，需要相应的法律政策为依托，必须以政府的税收政策为引导，也需要在法令和政策所允许的范围内展开纳税筹划。纳税筹划更多的是对合理的时机进行选择，能够切实地运用税收优惠政策。所以对于纳税筹划风险来说，政策法律是不容忽视的一方面因素。假如说纳税人不了解相应的税收政策，不能有效地选择政策，也不能快速地适应政策的变化，很容易导致企业在实施纳税筹划过程中陷入风险境地，对企业的利益产生较为严重的负面影响[1]。 2.经营风险 企业为了达成纳税筹划目标，所付出的时间、财力、人力、物力各方面成本是否能够获取相应的利益并不确定。另外，企业在具体组织开展纳税筹划活动过程中，自身的各方面经营活动也会受到持续的影响，都需要相应的成本作为支撑。开展纳税筹划，包括筹划方案的设计、人员的培训、控制执行方案等，这些都会使得企业成本增加。但是，能否获取良好的效果带有不确定性。假如说纳税筹划失败，就很有可能导致企业财务风险加大，甚至会受到税务机关的处罚，进而对企业的信用和商誉产生较大的影响。 3.道德风险 企业在具体实施纳税筹划时，可能会由于掌握了更多的信息，对较少的税负进行选择。假如说信息不对称，那么代理人很有可能出现逆向选择和道德风险，比如说偷懒、搭便车这样的典型问题。双方签约后，会通过信息优势来实施投机行为。在征纳双方关系上，纳税人需要自觉地足额纳税。假如说，道德规范会对纳税人产生约束作用，那么那些人就能够足额缴税。但是，假如说纳税人道德素养不高，就很有可能出现不合规的避税行为，进而产生涉税风险。假如纳税人在缴纳税款方面下足功夫，那么他们就会通过纳税筹划的