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交易性金融资产; 交易性金融资产的核算 ;什么是交易性金融资产？;图1 丑小鸭变成美天鹅?公允价值说了算;;一、交易性金融资产的取得;; 华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元。;;图2 已经宣告而尚未发放的现金股利;图3 已经到付息日而尚未支付的利息;一、交易性金融资产的取得; 2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2007年4月20日发放。;二、持有期间的现金股利和利息;;三、交易性金融资产的期末计量;华峰公司12月31日记录的持有S公司3 000股股票的账面价值为： 借方余额：交易性金融资产——成本 30 000， 12月31日该股票收盘价为每股8元，则其公允价值为24 000元，故应调低该股票账面价值6 000元。;四、交易性金融资产的处置;例6-5;; 练习：2007年1月1日，A公司支付价款1,020,000元从二级市场购入B公司发行的债券（含已到付息期但尚未领取的利息20,000元），另支付交易费用20,000元。该债券面值1,000,000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A公司将其划分为交易性金融资产。 A公司其他相关资料如下： （1）1月5日，收到该债券2006年下半年利息20,000元； （2）6月30日，该债券的公允价值为1,150,000元(不含利息)； （3）7月5日，收到该债券半年利息； （4）12月31日，该债券的公允价值为1,100,000元(不含利息)； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）3月31日，A企业将该债券出售，取得价款1,180,000元（含1季度利息10,000元）。; A公司的账务处理如下： (1)1月1日，购入债券 借：交易性金融资产—债券B—成本 1,000,000 应收利息 20,000 投资收益 20,000 贷：银行存款 1,040,000 (2)1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20,000 贷：应收利息 20,000;(3)6月30日，确认债券公允价值变动 借：交易性金融???产—债券B—公允价值变动 150,000 贷：公允价值变动损益 150,000 借：应收利息 20,000 贷：投资收益 20,000 (4)7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20,000 贷：应收利息 20,000 (5)12月31日，确认债券公允价值变动 借：公允价值变动损益 50,000 贷：交易性金融资产—债券B—公允价值变动 50,000 借：应收利息 20,000 贷：投资收益 20,000;(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20,000 贷：应收利息 20,000 (7)2008年3月31日，出售该债券 借：应收利息 10,000 贷：投资收益 10,000 借：银行存款 10,000 贷：应收利息 10,000 借：银行存款 1,170,000 公允价值变动损益 100,000 贷：交易性金融资产—债券B—成本 1,000,000 —公允价值变动 100,000 投资收益 170,000交易性金融资产; 交易性金融资产的核算 ;什么是交易性金融资产？;图1 丑小鸭变成美天鹅?公允价值说了