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非财务经理的财务管理课程财务管理策略和方法 中国注册会计师 北京托众管理咨询公司总经理北京同道兴会计师事务所合伙人财务执行力培训网首席培训师原国际永道会计公司高级顾问国资委职业经理中心高级培训师国家会计学院客座教授清华大学、北京大学客座教授北大纵横、时代光华高级培训师 王景江 著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师；北京托众管理咨询有限公司总经理、首席财务咨询顾问，北京同道兴会计师事务所合伙人。我国最早加盟国际会计公司从事管理咨询的专家之一 ，具有20多年的管理实践、教学研究、职业培训、企业审计和管理咨询背景。 现任国家会计学院、清华大学、北京大学、人民大学、中央财大、中山大学客座教授，中国企业管理协会、中国总会计师协会、中国能源协会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资委职业经理研究中心、财政部科研所特聘培训师，中国财税培训网、纳税人俱乐部、财务人之家、北大纵横、时代光华、正略钧策、华夏基石、和君、智联招聘和盛景网联（清华紫光培训中心）等机构特聘培训师，十几家企事业单位常年高级财税顾问。 曾任国际永道会计公司高级咨询顾问和北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理，国家经贸委培训中心客座教授，普华永道、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会考试委员会委员和客座教授。 为中国上百家上市公司和大型企事业单位提供审计、财税和管理咨询，为数百家单位（外资、国企、民企、国家机关和事业单位）提供内部培训服务，在全国上百场高级财税研讨会上演讲。 王景江教授第一、会计基础与财务目标 1.会计为经济决策提供数据投资者 投资风险与盈利平衡会计目标企业会计目标金融机构评价信用风险供应商评价支付能力政府机构政策、监管、征税经营者经营决策和日常管理会计是国际通用的商业语言 收付实现制：以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用，并计算本期盈亏的会计处理基础。 权责发生制：以取得收入的权利或支付费用的责任的发生为标志来确认本期收入和费用。盈亏计算基础课堂练习编号业务收付实现制权责发生制1销售商品价款200万元，未收到款项2收回应收账款200万元3预收客户定金50万元4预付本季度房屋租金30万元5计提本月房屋折旧10万元合 计财务状况构 成资产流动资产：货币资金、应收账款、预收账款和存货等。长期资产：长期股权投资、固定资产、投资性房地产、无形资产等。负债流动负债：短期借款、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬等。长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。会计要素课 堂 讨 论 1. 长期资产比重过高有什么风险？ 2. 短期债务比重过高有什么风险？ 3. 某公司年末资产总额为2000万元，其中不良资产500万元，负债总额为1600万元。这意味着什么？经营成果构 成收入营业收入费用营业成本营业税金及附加期间费用：营业费用、管理费用、财务费用企业所得税利润投资净收益、营业外收入、营业外支出如何理解这三个计算公式？收入 - 费用 = 利润费用 + 利润 = 收入收入 - 利润 = 费用 2.财务目标：股东价值最大化投资报酬率=无风险报酬率+风险系数×平均风险报酬率无风险报酬率：国债年利率风险系数：投资项目或行业的风险程度平均风险报酬率：平均报酬率-无风险报酬率投资报酬率实 例 分 析 实例：某集团公司经营的A、B、C三个行业风险系数分别为：1、1.2、1.5，国债年利率为5.5%，资本市场平均报酬率为10%。各行业期望投资报酬率为： A：5.5%+1×4.5%=10% B：5.5%+1.2×4.5%=10.9% C：5.5%+1.5×4.5%=12.25% 如何平衡风险与收益？提高投资资本回报股东价值管理+价值管理长期现金流量的最大化平衡增长 以单纯追求产销规模和增长速度目标，会给企业带来什么危害？财务管理内容盈利是基础，投资和筹资是保障和推动力 您认为本集团公司投资管理面临着哪些风险？ 您认为本公司资金是否充裕？负债率是否过高？ 您认为本公司未来盈利增长面临着哪些挑战？ 第二、利润计算与盈利分析1.企业和部门利润计算项　　　　　目行次本期金额一、主营业务收入11000　　减：主营业务成本4600　　主营业务税金及附加533　二、主营业务利润10367　加：其他业务利润11　　减：营业费用14100　　管理费用1580　财务费用1620三、营业利润18167　加：投资收益19　　补贴收入22　　营业外收入235　　减：营业外支出254　四、利润总额27168　　减：所得税2849.5五、净利润29118.5企业利润课堂练习 实例：某公司2013年营业收入1000万元，营业成本600万元，营业税及附加为营业收入的3.3%，营业费用100万元，管理费用80万元，