2023年-商业企业会计分录.docxVIP

商业企业会计分录 一以及实收资本及资本公积 （-）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋以及机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3 .收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积以及盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1 .捐赠公积 （ 1 ）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （ 2 ）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭 据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用 售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额 企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本 位币的差额： 借：银行存款 借：固定资产 贷：实收资本 借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 贷：资本公积 4.法定财产重估增值 借：材料物资 借：固定资产 8 1②采用售价核算的商品 借：待处理财产损溢（商品进价） 借：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 贷：库存商品（商品售价） 查明原因后，分别情况进行处理： 8 2①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 8 3②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失 借：营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢 8 4③属于无法收回的其他损失 借：经营费用 贷：待处理财产损溢 （四）代购代销商品 .委托代销商品 （1）发交受托单位代销商品 8 5①采用进价核算的商品 借：库存商品——委托代销商品（商品进价） 贷：库存商品—有关明细科目（商品进价） 8 6②采用售价核算的商品 借：库存商品——委托代销商品（商品售价） 贷：库存商品——有关明细科目（商品售价） 8 7 （2）收到代销单位报来的代销清单 借：应收帐款——xx代销单位（商品售价扣除代 销手续费后的差额） 借：经营费用（代销手续费） 贷：商品销售收入（商品售价） （3）结转商品销售成本 8 8①采用进价核算的商品 借：商品销售成本（商品进价） 贷：库存商品——委托代销商品（商品进价） ②采用售价核算的商品 8 9平时按代销商品售价结转成本 借：商品销售成本（商品售价） 贷:库存商品——委托代销商品（商品售价） 9 0月终，结转已销委托代销商品的进销差价 借：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 贷：商品俏售成本（商品售价与进价的差额） 9 1 （4 ）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额 借：银行存款 贷：应收帐款——xx代销单位 2.接受代销商品 （1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式） 9 2①采用进价核算的商品，按接收价 借：受托代销商品 贷：代销商品款 9 3②采用售价核算的商品 借：受托代销商品（商品售价） 贷：代销商品款（商品接收价） 贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额） 9 4 （2）接受代销商品销售后，按实际售价 借：银行存款（或应收帐款） 贷：商品销售收入 （3 ）结转商品销售成本 9 5①采用进价核算的商品 借：商品销售成本（商品接收价） 贷：受托代销商品（商品接收价） 同时，借：代销商品款（商品接收价） 贷：应付帐款（商品接收价） 9 6②采用售价核算的商品 借：商品销售成本（商品售价） 贷：受托代销商品（商品售价） 同时，借：代销商品款（商品接收价） 贷：应付帐款（商品接收价） 9 7月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价, 借：商品进销差价 贷：商品销售成本 9 8 （4 ）付还委托单位商品款，按商品接收价 借：应付帐款 贷：银行存款 3.采用收取手续费方式代购以及代销商品 （1 ）代购商品（包括代理进口） 9 9①收到受托单位的收购资金 借：银行存款 贷：应付帐款等 1 0 0②支付代购商品的货款并计算手续费收入 借：应付帐款等 贷：代购代销收入 贷：银行存款 （2 ）代销商品（包括代理出口） 1 0 1①企业办理代销业务销售货款 借：银行存款 贷：应付帐款等 1 0 2②归还代销商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款等 贷：代购代销收入 贷：银行存款 （五）商品加工 1.自行加工 （1）发出用于加工的库存商品 1 0 3①采用进价核算的商品，按商品进价 借：加工商品 贷：库存商品 1 0 4②采用售价核算的商品 借：加工商品（商品进价） 借：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 贷：库存商