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社会保险费会计处理 二、社会保险费的涉险内容 1.社会保险费项目 社会保险费的项目主要有： 医疗保险费、养老保险费(基本养 老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、 工伤保险费和生育保 险费，通常我们简称为“五险”。 根据国家相关政策规定，分别简述如下： 医疗保险费，由参保职工、单位和国家按一定的缴费比例， 三方共同负担，用于参保职工医疗补偿的一种保险费； 养老保险费， 实行社会统筹， 即对所实用人单位和劳动者按 统一政策规定履行缴纳养老保险费的义务， 参加基本养老保险的 劳动者退休后能享受相应的保险待遇的一种养老保险制度； 失业保险费， 由政府建立基金， 对因失业而暂时中断生活来 源的劳动者提供物资匡助和促进其再就业的制度，具有普遍性、 强制性和互制性，属社会保险体系之一； 工伤保险费， 通过社会统筹的办法， 集中用人单位缴纳的工 伤保险费， 建立工伤保险基金， 对劳动者在生产经营活动中遭受 意外伤害或者患职业病，由此造成死亡、暂时或者永久丧失劳动； 生育保险费，实行社会统筹，建立生育保险基金，由单位向 社会保险经办机构缴纳，职工个人不需缴纳。 2.缴费基数 社会保险费缴费基数，各地标准(行业)有所不同。通常情 况下，缴费单位以全部职工个人缴费基数之和作为单位的缴费基 数； 职工个人以本人上年度月平均薪酬作为缴费基数， 若职工个 人缴费的月平均薪酬低于当地职工月平均薪酬 60%的，按 60%申 报缴费，高于当地职工月平均工资 300%的，按 300%申报缴费。 普通来说，一个部门、一定时期、统一标准交纳，逐步过渡到社 会保险费的交纳金额与职工实际薪金相挂钩等。 3.缴费比例 由于各地的标准(行业)有所不同，普通来说，目前执行的常 规比例大致情况如下： ①医疗保险费， 应缴比例为 10%(未含大额医疗保险， 即医疗 保险互助)，其中：单位缴费 8%，个人缴费 2%； ②基本养老保险费，应缴比例为 28%，其中：单位缴费 20% (17%划入统筹金， 3%划入个人账户)，个人缴费 8%； ③失业保险费，应缴比例为 3%，其中，单位缴费 2%，个人 缴费 1%； ④工伤保险费， 应缴比例 1%，由单位缴费。 初次认定时， 根 据单位被划分的行业范围来确定工伤保费费率； ⑤生育保险费，应缴比例为 0.7%，由单位缴费，个人不需缴 费。 4.计量范围 新企业会计准则规定， 单位向社会保险经办机构等缴纳的医 疗保险费、 养老保险费 (包括根据企业年金计划向企业年金基金 相关管理人缴纳的补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费等社会保险费(含购买商业保险形式提供给职工的各 种保险待遇)，在会计核算上，属于职工薪酬范围。 计量对付职工薪酬时，值得注意的是： (1)国家规定了计提 基础和计提比例的，应按照国家规定标准进行； (2)国家没有规 定计提基础和计提比例的， 应根据历史经验数据和实际情况合理 估计当期对付职工薪酬。企业年度终了时， 应对该科目进行清算， 注意补提与冲回多提的对付职工薪酬。 三、会计处理实务 下面， 就现行企业会计准则的相关规定， 对企业参保职工的 “基本养老保险费”的计算与账务处理予以举例；假定不考虑其他 特殊情况, 因账务处理较为简单，对其他险费的相关账务处理从 略。 玉晓春蕲有限公司， 有职工 300 名； 其中： 一线生产人员为 200 名，一线辅管人员为 20 名，总部管理人员为 50 名，销售人 员为 30 名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人 员变动。 2022 年 6 月， 假定该公司按当地人均薪金基数 1100 元 计算缴纳职工养老保险费， 按现行相关政策规定， 假定应缴比例 为 28%，其中：单位缴费 20% (17% 划入统筹金， 3%划入个人账户)，个人缴费 8%，其计算及相 关账务处理如下： 1．缴费的计算 (1)月度缴费基数： 1100×300=330,000.00 (元) (2)月度应缴金额： *****×28%=92,400.00 (元) 其中：单位缴费共计： *****×20%=66,000.00 (元) 个人缴费共计 ：*****×8%=26,400.00 (元) 由单位承担的月度缴费总额 66,000.00 元之中， ①划入个人账户共计： *****×3%=9,900.00 (元) ②划入统筹账户共计： *****×17%=56,100.00 (元) 2．个人账户清单 (1)月度缴费基数： 1,100.00(元) (2)月度应缴金额： 1100×28%=308.00 (元) 其中：单位缴费： 1100×20%=220.00 (元) 个人缴费： 1100×8%=88.00 (元) 由单位承担的月度缴费 220.00