某地区商业银行结算业务管理知识核算分析.pptxVIP

第三节 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。汇兑按其凭证寄递方式的不同，分为信汇和电汇两种。信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式。电汇是汇款人委托银行用拍电报的方式通知汇入行付款的一种结算方式。信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度较快，但费用较高，由汇款人根据自己的实际情况选择使用。一、汇兑结算的有关规定 1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。 3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。二、汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿，即汇款依据。 汇出行受理汇兑凭证后，经审查，以第二联信汇凭证作转帐借方传票，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票，办理转帐。会计分录为: 借：活期存款——汇款人户 贷：联行往账（联行存放款项或资金清算往来） 如汇款人交付现金，则信汇凭证第一联在出纳部门收款盖章后，退还给汇款人，信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联特种转帐贷方传票。会计分录为： 借：现金 贷：应解汇款——汇款人户 借：应解汇款——汇款人户 贷：联行往账（联行存放款项或资金清算往来） 汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。 如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。例1．开户单位机电公司提交信汇凭证，金额85 000元，用以支付异地货款。 借：活期存款——机电公司户 85 000 贷：联行往账 85 000例2．客户郑明持现金5 000元来行办理信汇，要求汇往异地收款人。 借：现金 5 000 贷：应解汇款——郑明 5 000 借：应解汇款——郑明 5 000 贷：联行往账 5 000三、汇入行的核算 汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。 1、如收款单位在本行开户，直接收账，将第三联信汇凭证作转帐贷方传票，另编制“联行来账”科目转帐借方传票，办理转账。其会计分录为： 借：联行来账（存放联行款项或存放中央银行款项） 贷：活期存款——收款人户转账后，第四联信汇凭证加盖转账收讫章交收款人作收账通知。例3．某银行收到贷方报单及信汇凭证，金额62 300元，收款人为在本行开户的通信公司，审核无误后予以收账，会计分录为： 借：联行来账 62 300 贷：活期存款——通信公司户 62 3002、收款单位不在本行开户，不直接收账。应将款项先转入“应解汇款”科目处理，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。同时将第三联信汇凭证作转帐贷方传票，另编制“联行来账”科目转帐借方传票，办理转账。其会计分录为： 借：联行来账（存放联行款项或存放中央银行款项） 贷：应解汇款——收款人户 转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。 收款人持取款通知来行办理取款时，应交验本人身份证件，并将其证件名称、号码、发证机关填写在凭证空白处，同时在“收款人盖章”处签章。银行对其进行严格审查，无误后，办理付款手续。 （1）收款人需要分次转账支取的，由收款人向汇入行提交一联取款单和三联进账单。汇入行受理后按照规定审核无误后，即可办理分次转账支付手续。会计分录为： 借：应解汇款——收款人户 贷：活期存款——收款人户同时销记“应解汇款”登记簿。（2）收款人支取现金的，必须在凭证上填明“现金”字样，支付现金时，另填制现金付出传票，第四联信汇凭证为附件。其会计分录为： 借