其他综合收益列报变更与会计信息质量_史开瑕.pdfVIP

11 ( 252 ) 第 期 总第 期 财 经 论 丛 No． 11 (General ，No． 252) 20 19 11 年 月 Collected Essays on Finance and Economics Nov． 20 19 其他综合收益列报变更与会计信息质量 史开瑕1，2 (1. ， 430073 ;2. ， 310018) 中南财经政法大学会计学院 湖北 武汉 浙江财经大学会计学院 浙江 杭州 : 摘 要 其他综合收益列报项目是当前国际会计界致力进一步改革并努力达到国际趋 。 《 30 ——— 》 同的重要项目之一 本文以 企业会计准则第 号 财务报表列报 规定的两类列报准 ， A 2011 ～ 2017 ， 则为自然实验 利用中国 股上市公司 年的数据为研究样本 实证检验其他综 。 : 合收益列报变更对会计信息质量的影响 研究发现 其他综合收益列报变更提高了企业的会 ， ， ， 计信息质量 同时 这个效应在国有企业与非国有企业中呈现出明显的异质性 在不同公司 。 《 30 ——— 治理水平和股权结构的企业中也呈现明显的异质性 这说明 企业会计准则第 号 财 》 ， 。 务报表列报 准则的实施达到了应有的效果 使企业的会计信息质量得到显著提升 : ; ; 关键词 其他综合收益 列报 会计信息质量 中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:1004 － 4892 (2019)11 － 007 1 － 09 DOI:10.13762/ki.cjlc.2019.11.006 、 一 引 言 ， ， 近年来 国内外各准则制定机构对企业业绩的认识都在不断加深 从最初的经营业绩报告向财 ， ， 务业绩报告扩展 并最终将改革聚焦于净损益与其他综合收益的分类列报 增强了财务信息的功 ［1］ ， 。 ， 效 也顺应了金融工具不断创新的时代大潮 近十几年来 我国在企业会计准则中不断引入了 ， 2009 《 3 》 ( “ 3 ”) 综合收益的相关改革 如 年颁布的 企业会计准则解释第 号 以下简称 解释第 号 20 14 《 30 ——— 》 ( “CAS 30 ”