金融企业会计.docxVIP

第一章 金融企业会计的概念和特点 金融企业： 商业银行（支配地位）—国有独资、股份制、合作性商业银行 非银行金融机构—保险、证券、信托、租赁、期货、基金、财务 金融企业经营过程及其结果有着显著的行业特色 金融企业经营业务具有复杂性—混业经营的趋势 金融企业业务对象具有广泛的社会性— “公众企业” “社会稳定器” 会计核算过程和业务处理过程具有同步性 金融企业资金运动形态表现为货币资金的收付 一般制造业企业，经营的是商品，是有形的。而金融企业不从事直接生产和商品流通，业务活动表现为货币资金的收付活动。 第三章 存款业务核算 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、专用存款账户 基本存款账户 含义：存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 特点：只能开立一个；日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取。 一般存款账户 含义：是存款人因借款或其他结算的需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 特点：用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 专用存款账户 特点：专款专用；现金有条件支取（财政预算外账户、证券交易结算资金账户、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金） 临时存款账户 用途：设立临时机构；异地临时经营活动 特点：有效期最长不超过2年 单位活期存款的核算 支票户存取款业务的核算 存入： 某银行收到开户单位旺和商店缴来现金8000元，要求存入其活期存款账户。 借：库存现金 8000 贷：吸收存款——单位活期存款——旺和商店 8000 支取： 开户单位华运机械厂签发现金支票60000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以处理。 借：吸收存款——单位活期存款——华运机械厂 60000 贷：库存现金 60000 单位活期存款利息的核算 存款的计息范围。商业银行吸收的存款，除财政性存款、被法院判决为赃款的冻结户存款、贷记卡账户的存款及储值卡（含IC卡的电子钱包）内的币值等外，其他各种存款均应按规定计付利息。 计息时间。单位活期存款按日计息，按季结息，每季度末月的20日为结息日，结出的利息于结息日次日入账。计息期为上季度末月21日至本季度末20日。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，即于销户时将利息与存款单位结清。 计息公式。利息=本金×存期×利率 存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息。若遇结息日“算头又算尾”。 单位定期存款业务的核算 定期存款存期分为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年6个档次。1万元起存，多存不限，一次存入、到期支取。 存入—单位定期存款只能转账存入（不能现金）。 借：吸收存款——单位活期存款——**户 贷：吸收存款——单位定期存款——**户（本金） 借或贷：吸收存款——单位定期存款——**户（利息调整） 单位定期存款利息的计算与核算 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。 资产负债表日计提利息 借：利息支出——单位定期存款利息支出（摊余成本× 实际利率） 贷：应付利息——**户（本金×合同利率） 借或贷：吸收存款——单位定期存款——**户（利息调整） 实际发生时： 借：应付利息——**户 贷：吸收存款——单位活期存款——**户 支取—到期支取本息的核算：单位定期存款到期支取，只能转账，不能支取现金 借：吸收存款——单位定期存款——**户 应付利息——**户（已计提部分） 利息支出——单位定期存款利息支出（应补提部分） 贷：吸收存款——单位活期存款——**户 单位通知存款的核算 存入：单位通知存款为记名式存款，起存金额为50万元，须一次性存入，存入方式可以是现金存入和转账存入，存入时不约定存款期限。 利息：按支取日挂牌公告的利率和实际存期计息，不分段计息，利随本清 存款支取时，只能以转账方式将存款本息转入存款单位的其他存款账户，不得用于结算或提取现金。分次支取时，每次最低支取金额为10万元，账户留存金额不得低于起存金额，低于起存金额的，做一次性清户处理。 2-4：单位存款业务 个人存款业务 个人活期同单位活期 个人定期储蓄存款—整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 整存整取 定期储蓄存款到期支取，在存期内按存入日挂牌公告的相应档次的定期储蓄存款利率计付利息，利本随清。在存期内遇有利率调整，不论调高或调低均不分段计息。  第四章 贷款与贴现业务的核算 贷款：商业银行的一种资产 ①按发放的