关于降低税收成本的探讨.docVIP

- . z 中央播送电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 关于降低税收本钱的探讨 学员** 王君君 **88 入学时间2009 年 秋季 指导教师*宏 职称 试点学校 锡山电大 目录 【摘要】 税收本钱的分类………………………………………………1 〔一〕征税本钱——税务部门的税收本钱………………………1 〔二〕纳税本钱——企业税收本钱………………………………2 〔三〕课税负效应…………………………………………………3 二、我国税收本钱较高的原因………………………………………5 〔一〕税务部门的税收本钱较高的原因…………………………5 〔二〕企业的税收本钱较高的原因………………………………6 三、降低我国税收本钱的措施建议…………………………………7 〔一〕对于税务部门而言应采取的措施……………………………7 〔二〕对于企业而言应采取的措施…………………………………8 【参考文献】…………………………………………………………11 关于降低税收本钱的探讨 【摘要】 目前，我国是税收收入增长最快的国家之一，但也是全球税收本钱最高的国家之一。而这对我们的政府、我们的企业都是不利的。 本文先对税收本钱的概念和种类及影响税收本钱的几个因素进展一个阐述，进而通过有关数据计算指出我国税收本钱的现状和造成这一现状的原因。最后讨论一下国家和企业在面对降低税收本钱这一问题上应作出什么措施。 【关键词】 征税本钱 纳税本钱分析 建议 税收本钱有广义和狭义之分。广义的税收本钱是指征纳双方在征税和纳税过程〔该过程开场于税收政策的制定，完毕于税款的全额入库〕中所付出的一切代价〔包括有形的和无形的〕的总和，具体包括征税本钱、纳税本钱及课税负效应三个局部。狭义的税收本钱仅包括征税本钱。本文主要讨论的是广义的税收本钱——征税本钱和纳税本钱，我在这里把它理解为税务部门的税收本钱和企业的税收本钱。 一、税收本钱的分类 〔一〕征税本钱——税务部门的税收本钱 指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接本钱和间接本钱。 直接本钱是指税务部门的税务设计本钱〔包括税法及相关政策的设计和宣传等〕、税收的征收本钱和开展纳税检查并处理违规案件的查处本钱这三个局部。 间接本钱则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承当的各项费用。国家取得税收收入的过程包括制定税收制度、组织征税活动、开展纳税检查并处理**案件三个案件阶段，于此相对应，征税本钱也由立法本钱、征收本钱和查处本钱三个局部构成。其中，国家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一般无法单独成立预算，所以，征税本钱一般是征收本钱和查处本钱。每局部征税本钱根本上由四个工程要素构成。①人员费，即有人员的工资、津贴、福利等。②设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及交通、通通信损耗等。③办公费，即必需的公务经费，如资料费、调研费、诉讼费、办公费等。④对纳税人的税法宣传费用、税务人员的培训费用、代征代缴费用及税收征管油管的其他费用。 征税本钱又可以成为管理本钱，该本钱的大小与税收制度的复杂程度有很大的关系。当税收制度变得复杂时，就难以被理解，税收机关需要加大培训力度，是业务人员加强对税收制度的理解。同时，在征管的稽查过程中，税收制度复杂造成征税程序繁琐，对纳税人需要加以辅导。这就意味着复杂的税收制度将带来附加的行政管理费用，即税收制度的复杂程度直接影响着税收的本钱。另外，管理本钱的大小还与税收管理的手段有关，先进的税收管理手段，例如信息化管理，将使征税本钱大大降低。 〔二〕纳税本钱——企业税收本钱 　　指纳税人为履行纳税义务所付出的消耗。纳税本钱在西方税收学界又称为“奉行纳税费用〞，在我国则称为“税收奉行本钱〞纳税本钱主要包括以下几个方面： 　　〔1〕按税法要求进展税务登记、建立账册及进展收入与本钱的记录和核算等的支出； 　　〔2〕因申报纳税而聘请会计师或税务参谋所花费的时间、精力和货币支出； 　　〔3〕缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及消耗的时间和精力； 　　〔4〕为合理避税进展税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出。 〔5〕因了解税制而发生的学习本钱。一般而言，纳税本钱要比政府的征税本钱大的多。 纳税本钱发生的根本原因是存在税收服从承载。下面基于经济学理论对税收服从本钱做一些分析。经济学家基于人们行为都是经纪人行为的假定下，即个体通常在评估本钱和收益后理性地选择活动，对人们为什么不遵从税收法律作出研究。经济学家建立的模型表示，当人们发现他们逃避税收的犯罪行为的预期效用超过预期无效用，他们会选择逃税行为。在给定税率下，人