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税法基础知识-0 税法基础知识_0 第一章 税法概述 第一节 税收概述 税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征:强制性、无偿性、固定性 第二节 税法 一、税法的分类 1、按基本内容和效力分:税收基本法和税收普通法 我国目前没有税收基本法 2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法 3、按征税对象分:流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法 二、税法的制定(税法的渊源) 12、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例 34、地方人大及常委制定税收地方性法规 56、地方政府制定税收地方规章 三、税法的构成要素 (一)纳税人 (二)征税对象 (三)税目 (四)税率 1、比例税率:增值税、营业税、所得税、关税、契税等。 税法基础知识-0全文共22页，当前为第1页。2、超额累进税率:个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。 税法基础知识-0全文共22页，当前为第1页。 3、定额税率:资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 4、超率累进税率:土地增值税 (五)纳税环节 (六)纳税期限 (七)纳税地点 (八)加成征税、减免税 (九)罚则(违法处理) 第三节 税收法律关系的三个要素 一、主体 1、征税主体:国家税务机关、海关(财政机关) 2、纳税主体:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。 二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。 1 三、一般纳税人与小规模纳税人的划分 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元以下的为小规 模纳税人; 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。 第三节 增值税的征税范围 一、 一般规定 )销售货物 (一 税法基础知识-0全文共22页，当前为第2页。(二)加工、修理修配劳务 税法基础知识-0全文共22页，当前为第2页。 (三)进口货物 二、特殊规定 (一)视同销售 1 、将货物交付他人代销; 2 、销售代销货物; 3 、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; 4 、将自产、委托加工的货物用于非应税项目; 5 、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者; 6 、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; 7 、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; 8 、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 (二)混合销售行为 混合销售行为，是指一项销售既涉及货物又涉及非应纳增值税劳务的行为。 对于混合销售行为，根据行业性质缴纳增值税或营业税: 生产、批发、零售、运输企业缴纳增值税，其他行业缴纳营业税。 (三)兼营非应税劳务 纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，为兼营非应税劳务。 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别 2 核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税，并从高适用税率。 税法基础知识-0全文共22页，当前为第3页。三、免税的规定 税法基础知识-0全文共22页，当前为第3页。 1农业生产者销售的自用农业产品。是指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的初级农业产品。 2避孕药品和用具。 3古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 4直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 6来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口的设备。 7由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 8销售的自己使用过的物品，是指除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。 第四节 增值税的税率 一、一般纳税人 (一)基本税率(17%) (二)低税率(13%)适用于: 1、粮食、食用植物油; 2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气和居民用煤炭制品。 3、图书、报纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 , 二、小规模纳税人:3 第五节 应纳税额的计算 一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 税法基础知识-0全文共22页，当前为第4页。当期销项税额=不含税销售额×税率 税法基础知识-0全文共22页，当前为第4页。 不含税销售额=含税销售额/1+增值税税率(适用一般纳税人) 或=含税销售额