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三、重要税种介绍 1、增值税 ①纳税义务人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 划分为一般纳税人和小规模纳税人。 税法基础知识培训全文共49页，当前为第24页。 三、重要税种介绍 1、增值税 一般纳税人： （1）年应税销售额50万（以生产为主） （2）年应税销售额80万（批发零售为主） （3）营改增应税服务年销售额超过500万元 小规模纳税人：不满足上述条件的 税法基础知识培训全文共49页，当前为第25页。 三、重要税种介绍 1、增值税 ② 增值税税率表 税法基础知识培训全文共49页，当前为第26页。 三、重要税种介绍 1、增值税 ③发票 分为增值税普通发票和增值税专用发票，增值税专用发票可抵扣进项税。 增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用，小规模纳税人可到税务局代开增值税专用发票，但是只能开具税率为3%的增值税专用发票。 税法基础知识培训全文共49页，当前为第27页。 三、重要税种介绍 1、增值税 ④税收优惠： 免征：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品、销售的自己使用过的物品。 低税率：13%、简易征收 起征点：个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。 税法基础知识培训全文共49页，当前为第28页。 三、重要税种介绍 1、增值税 ⑤征收管理： 纳税期限： 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度，具体期限由主管国税机关核定。 纳税地点： 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税。 税法基础知识培训全文共49页，当前为第29页。 三、重要税种介绍 增值税计算举例： 假如A公司为一般纳税人，B公司为小规模纳税，本月含税销售收入均为100万元，购进成本含税价90万元，分别计算A、B公司应缴纳的税金。 税法基础知识培训全文共49页，当前为第30页。 三、重要税种介绍 第一种情况：A采购货物取得了增值税专用发票。 A公司应纳增值税： 100/1.17×0.17－90/1.17×0.17=1.45万 B公司应纳增值税： 100/1.03×0.03=2.91万 可以看出小规模纳税人比一般纳税人多交1.46万。（只有毛利达到17.65%时，小规模纳税人税负才会低于一般纳税人） 税法基础知识培训全文共49页，当前为第31页。 三、重要税种介绍 第二种情况：A采购货物取得了增值税普通发票。 A公司应纳增值税： 100/1.17×0.17=14.53万 (没有进项抵扣) B公司应纳增值税： 100/1.03×0.03=2.91万 可以看出一般纳税人比小规模纳税人多11.62万，税负高于毛利。 税法基础知识培训全文共49页，当前为第32页。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 不包括个人独资企业和合伙企业。 税法基础知识培训全文共49页，当前为第33页。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 ① 企业所得税纳税义务人： 包括（1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 税法基础知识培训全文共49页，当前为第34页。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 ② 征税对象：纳税人取得的所得。 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目 税法基础知识培训全文共49页，当前为第35页。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 准予扣除项目： 成本：纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。 费用：指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。 损失：指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投