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税 法 基 础 知 识 分 享税法基础知识分享全文共27页，当前为第1页。目 录 页 税法的概念 1税法的原则与要素税收立法机关与税法体系 2 3税法基础知识分享全文共27页，当前为第2页。一、保理诉讼案例一、税法的概念合作构想Cooperation 税法基础知识分享全文共27页，当前为第3页。税法的概念（一）税收、税法的基本概念 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税法是指用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收人。 税法基础知识分享全文共27页，当前为第4页。税法的概念（二）税收、税法的辨析分 类税 收税 法概 念取得财政收入的一种形式法律规范的总称区 别经济学范畴法学范畴特 点1.税收是国家取得财政收入的重要工具， 本质是一种分配关系；2.国家征税的依据是政治权力；3.国家征税的目的是满足社会公共需要。1.义务性法规，以规定纳税人的义务为主；2.综合性法规，是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系。（实体法+程序法）税法基础知识分享全文共27页，当前为第5页。税法与宪法税法与民法税法与刑法税法与行政法民法调整平等主体之间的人身关系和财产关系。（平等、等价、有偿）税法调整国家与纳税人之间的关系。（强制性、无偿性、命令与服从）关系：两者一致时，使用民法条款；涉及征纳税关系时，一般以税法为准。都是对于税收的违法行为给予处罚。当情结严重时，给予刑事处罚，当情节较轻时，给予行政处罚。宪法是国家根本大法，税法依据宪法制定，不得与宪法相抵触。税法的概念（三）税法与其他法律的关系税法具有行政法的一般特性。调整行政法律关系，解决争议的途径一般按照行政复议程序和行政诉讼程序。税法基础知识分享全文共27页，当前为第6页。一、保理诉讼案例二、税法的原则与要素合作构想Cooperation 税法基础知识分享全文共27页，当前为第7页。税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动必须遵守。税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则税法的原则与要素 （一）税法的基本原则税法基础知识分享全文共27页，当前为第8页。税收法定原则是税法基本原则中的核心，指税法主体（征、纳税双方）的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。（1）税收要件法定原则（要件法定）——立法角度（2）税务合法性原则（程序法定）——征收程序法定1税法的原则与要素 （一）税法的基本原则税法基础知识分享全文共27页，当前为第9页。税收公平原则（1）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同；（2）特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。2税法的原则与要素 （一）税法的基本原则税法基础知识分享全文共27页，当前为第10页。税收效率原则（1）经济效率：要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；（2）行政效率：税法的制定要有利于节约税收征管成本。3税法的原则与要素 （一）税法的基本原则税法基础知识分享全文共27页，当前为第11页。实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。例如，销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定；通过转移定价或其他方式减少计税依据的，税务机关有权调整。4税法的原则与要素 （一）税法的基本原则税法基础知识分享全文共27页，当前为第12页。税法的原则与要素 （一）税法的基本原则 在2018年我国十三届全国人大会议的一次新闻发布会上，大会发言人表示：我国今后开征新税的，应当通过全国人大及其常委会制定相应的法律，同时力争尽早完成对现行的税收条例修改上升为法律或废止的改革任务。这体现了税收法定原则。 2014年，国务院发布了通知，要求全面清理并规范各类税收优惠政策，反对地方保护和不正当竞争，要求除按照法律法规允许的税政管理权限外，各地区一律不得自行制定税收优惠政策；也不能在未经批准的情况下随意给予纳税人税收优惠。这体现了税收公平原则。税法基础知识分享全文共27页，当前为第13页。税法的原则与要素 （一）税法的基本原则 自2014年开始，我国开始建设以加强增值税管理为主要目标的“金税工程”。近年来，“金税三期”已经正式上线并在全国范围内投入使用，“金税四期”也已经纳入实施计划。金税系统利用了