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3、促进经济增长 经济增长取决于多种因素，比较主要的是经济的投入要素，包括：劳动力、储蓄、投资、和技术进步。 1、税收对劳动供给的影响—税收促进增加劳动供给，以促进产出增长； 2、税收对储蓄的影响—储蓄征税，对纳税人和政府的作用不同； 3、税收对投资的影响—税收一方面减少个人、企业投资，另一方面又增加政府投资； 4、税收对技术进步的影响—税收优惠促进科学技术进步。 税收基础知识课件全文共143页，当前为第127页。 （三）税收稳定机制 税收对经济的稳定可分为税收自动稳定机制和税收政策抉择两种方式。 1、税收自动稳定机制 这是税收制度本身所具有的稳定经济的方式，是税收制度对经济的一种自动反应能力； 根据税收的自动稳定机制，在经济增长GDP上升时，个入收入和企业利润水平上升，税收相应增加；反之，在经济衰退，GDP下降时，个人收人和企业利润水平下降，税收相应减少 。 税收基础知识课件全文共143页，当前为第128页。 税收弹性系数——是税收收入变化百分比同GDP变化百分比之比。税收收入弹性系数 E＝△T/T÷△Y/Y，其中，△T是税收收入增量，T是税收， △Y是GDP增量，Y是 GDP。 在税收弹性系数E＞1时，说明在经济增长时，税收增长幅度大于GDP增长幅度，税收对经济具有较强的自动反应和调节能力，反之。 可见，税收对经济的自动反应和调节能力的大小取决于税收弹性系数大小。 税收基础知识课件全文共143页，当前为第129页。 2、税收政策抉择 （1）扩张性税收政策 减税、增加财政支出，以扩大投资和 消费，借此刺激有效需求。 （2）紧缩性税收政策 增税、减少财政支出，以减少投资和 消费 ，抑制需求过大。 税收基础知识课件全文共143页，当前为第130页。 五、税收政策目标选择 1、更新税收理念 （1）在新的历史时期，税收对经济发展的积极促进作用要肯定，并给予加强； （2）满足政治与社会需要； （3）实现“以人为本”基础上的职能协调。 2、深化税制改革 全面落实“公平效率观”在突出效率优先的同时，注重社会公平。 3、优化纳税服务，加强税收征管  税收基础知识课件全文共143页，当前为第131页。 思考题： 1、市场经济条件下，为什么需要政府的介入？ 2、税收经济效率的主要内容是什么？ 3、基尼系数是如何测量贫富差距的？ 4、税收政策如何促进收入分配公平？ 5、怎样看待开征社会保障税的问题？ 6、为什么会出现宏观经济失衡？税收有什么作用？ 税收基础知识课件全文共143页，当前为第132页。 第十一章 外国税制的发展 一、税制结构 二、外国税制的发展 税收基础知识课件全文共143页，当前为第133页。 第一节 税制结构 一、概念 税制结构（税制模式）是指一个国家根据本国国情和需要，由若干不同性质和作用的税种组成的有主有次、互相配合、结构严密的税收体系。主体税种的选择和税种的配备是税制的基本结构。 税收基础知识课件全文共143页，当前为第134页。 二、税制结构的分类 1、以所得税为主体税种的税制结构 2、以流转税为主体税种的税制结构 3、以所得税和流转税并重的“双主体”税制结构 4、低税模式，以“避税港”为代表 税收基础知识课件全文共143页，当前为第135页。 第二节 外国税制的发展 一、西方发达国家税制结构的发展与 演变 （一）西方发达国家税制结构的发展 发展过程：直接税为主体→间接税为主体 →现代直接税与间接税并重的 税收基础知识课件全文共143页，当前为第136页。 （二）20世纪80年代以来西方国家的 税制改革情况 1985年5月29日，美国总统里根向国会提交了一份关于税制改革的咨文，由此拉开了以美国为首的西方国家大规模税制改革的序幕。形成了以“低税率、宽税基、简税制、严征管”为特征的全球性税制改革浪潮。在税收的经济效率原则上，由全面干预转向适度干预；在税收公平与效率原则的权衡上，由偏向公平转向突出效率；在税收公平原则的贯彻上，由偏重纵向公平转向追求横向公平；在税收效率原则的贯彻上，由注重经济效率转向经济与税制效率并重。 税收基础知识课件全文共143页，当前为第137页。 1、大幅降低所得税税率； 2、提高增值税在整个税收收入中的比重； 3、税制理论和方法创新。 一是跳出了供给学派“单向”减税以刺激总供给的框架，强调应该通过减税与增税“双向”调节社会经济活动。 二是在效率与公平原则及其他政府目标的做法，努力促进各原则目标的协调。 三是不片面强调追求“理想优化状态”和使用绝对中性的“非扭曲性”税收工具，各种约束限制条件的研究，注重