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一、现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 反映的是一段时间内现金及现金等价物流入和流出情况。 流入 －流出 ———— 净流量 财务报表基础知识全文共41页，当前为第31页。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括： 库存现金 可以随时用于支付的银行存款 其他货币资金 现金等价物 财务报表基础知识全文共41页，当前为第32页。 三、现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 财务报表基础知识全文共41页，当前为第33页。 四、现金流量表的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。 直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。 财务报表基础知识全文共41页，当前为第34页。 经营活动产生的现金流量各项目的内容和编制 1、销售商品、提供劳务收到的现金项目 2、收到的税费返还项目 3、收到的其他与经营活动有关的现金项目 4、购买商品、接受劳务支付的现金项目 5、支付给职工以及为职工支付的现金项目 6、支付的各项税费项目 7、支付的其他与经营活动有关的现金项目 财务报表基础知识全文共41页，当前为第35页。 投资活动产生的现金流量的编制方法 1、投资活动产生的现金流入。 (1)收回投资所收到的现金项目 (2)“取得投资收益所收到的现金项目 (3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目 (4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 ”项目 (5)收到的其他与投资活动有关的现金 2、投资活动产生的现金流出。 (1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ”项目 (2)“投资所支付的现金 ”项目 (3)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 (4)“支付的其他与投资活动有关的现金” ”项目 财务报表基础知识全文共41页，当前为第36页。 筹资活动产生的现金流量的编制方法 1、筹资活动产生的现金流入 (1)“吸收投资所收到的现金 ”项目 (2)“取得借款收到的现金 ”项目 (3)“收到其他与筹资活动有关的现金” 项目 2、筹资活动产生的现金流出 (1)“偿还债务所支付的现金 ”项目 (2)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ”项目 (3)“支付其他与筹资活动有关的现金 ”项目 财务报表基础知识全文共41页，当前为第37页。 补充资料 补充资料部分需要反映以下三类内容： 1、将净利润调节为经营活动现金流量。 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。 主要包括以下项目： (1)“债务转为资本”项目。 (2)“1年内到期的可转换公司债券”项目。 (3)“融资租入固定资产”项目。 3、现金及现金等价物净增加情况。 其基本内容是： 现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额 财务报表基础知识全文共41页，当前为第38页。 现金流量表 编制单位：北方公司 2009年度 单位：元 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 320 567 －68 500 －560 000 补充资料 金 额 1、将净利润调节为经营活动现金流量 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资 3、现金及现金等价物净增加情况 现金及现金等价物净增加额 320 567 －307 933 财务报表基础知识全文共41页，当前为第39页。 问题 现金净流量是负数表示企业亏损吗？ 现金净流量是负数表示企业经营不好吗？ 现金净流量是负数表示企业没