会计基础考证详解.pptVIP

第二节 会计账簿的内容、启用和登记规则 一、会计帐簿的基本内容 封面、扉页、账页 账页内容： ①账户名称； ②登账日期栏； ③凭证种类与号数栏； ④摘要栏； ⑤金额栏； ⑥总页数与分户页次。 当前第122页\共有178页\编于星期日\18点 二、会计账簿的启用 当前第123页\共有178页\编于星期日\18点 返回 三、会计账簿的登记规则 （1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记的符号，表示已经登记入账。 （3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，数字和文字一般不超过格距的二分之一。 当前第124页\共有178页\编于星期日\18点 返回 （4）登记账簿时要用碳素墨水或蓝黑墨水笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写； （5）除下列情况，不得使用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 当前第125页\共有178页\编于星期日\18点 （6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页； （7）凡要结出余额的帐户，应当在“借或贷”标明，没有余额的写“平”字； （8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 当前第126页\共有178页\编于星期日\18点 第三节 会计账簿的格式和登记方法 现金日记账的登记方法 ①将发生的经济业务的日期记入“日期”栏，年度记入该栏的上端，月、日分两小栏登记。 ②在“凭证号数”栏，登记该项经济业务所填制的记账凭证的种类和编号，以表示登记账簿的依据。 ③在“摘要”栏内，简明地记入经济业务的内容。 ④根据记账凭证上的会计分录，在“对方账户”栏填上对应账户的名称，表明该项业务的来龙去脉。 当前第127页\共有178页\编于星期日\18点 ⑤根据现金收款凭证上应借账户金额登记到“收入”栏，根据现金付款凭证上应贷账户的金额登记到“付出”栏。 ⑥用结存加本日收入减本日付出得出余额，填入“余额”栏。 ⑦现金日记账和银行存款日记账记满一页时，应在最后一行加总借方总额和贷方总额，在两个加总数的同行摘要栏内写上“过次页”字样，然后将借方总额和贷方总额及其余额一并转记次页首行有关栏目内，同时在次页首行摘要栏内写明“承上页”字样，以示衔接。 当前第128页\共有178页\编于星期日\18点 假定A公司2004年9月份现金账户的期初余额为1200元，本月份发生下列经济业务： （1）1日，从银行提取现金600元备用。 （2）2日，职工李伟预借差旅费500元，以现金支付。 （3）3日，以现金80元支付市内运杂费。 （4）3日，购买办公用品775元，以现金支付。 要求：根据上述资料，登记现金日记账并结出本期发生额及期末余额。 当前第129页\共有178页\编于星期日\18点 2004年 凭 证 摘 要 月 日 种类 号数 现金日记账 借方 贷方 余额 9 1 期初余额 1200 1 银付 1 提取现金 600 1800 2 现付 1 预借差旅费 500 1300 3 现付 2 付市内运杂费 80 3 现付 3 购办公用品 775 445 9 30 本月合计 600 1355 445 当前第130页\共有178页\编于星期日\18点 假定A公司2004年9月1日银行存款期初余额为3850元。本期发生下列经济业务： （1）1日，收到某单位前欠货款60000元存入银行。 （2）3日，从银行提取现金1000元备用。 （3）3日，以存款支付广告费750元。 （4）5日，以存款上缴税金2000元。 （5）5日，收到国家投入资金500000元。 2、银行存款日记账的格式和登记方法 当前第131页\共有178页\编于星期日\18点 要求：根据上述资料，登记银行存款日记账并结出本期发生额和期末余额。 银行存款日记账 2004年 月 日 凭证 种类 编号 摘要 结算凭证 种类 号数 借方 贷方 余额 9 1 期初余额 3850 1 银收 1 收到前欠货款 无 0 60000 63850 3 银付 1 提取现金 现 162 1000 3 银付 2 付广告费 转 206 750 62100 5 银付 3 交纳税金 转 207 2000 5 银收 2 收到国家投资 500000 560100 9 30 本月合计 560000 375