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6、预算反馈报告系统 4）预算报告制度 年终，预算委员会应向董事会或者经理办公会报告预算执行情况， 并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。 * 谢谢你的观看 2020-1-02 6、预算反馈报告系统 5）预算考核 将预算执行情况与预算执行单位负责 人的奖惩挂钩，并对此作出相应奖惩。 * 谢谢你的观看 2020-1-02 6、预算反馈报告系统 预算分析与评估体系 目前存在的问题： 公司管理层只能从财务数据看到最表面的征兆，而没有进行有效的预算分析。 解决方案 通过预算分析 对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的最底层 结合企业的全面经营分析，从经营的角度寻找产生差异的根源 * 谢谢你的观看 2020-1-02 预算分析与评估体系 预算分析与评估体系的方法： 因素分析法 沿着预测时的估算路径，通过层层分解将导致预算指标无法完成的原因分解至最底层，从而有效地为管理决策提供支持 月度经营分析会议制度 预算分析与经营分析的有机结合 * 谢谢你的观看 2020-1-02 预算分析与评估体系 月度经营分析 目前存在的问题 财务人员面对有问题的数据即使电话打遍业务部门，也很难发现问题的症结。 业务部门最了解业务发展情况，让步了解业务的财务部门编制分析报告很难客观、准确地反映问题实质。 解决方案－－月度经营分析 * 谢谢你的观看 2020-1-02 月度经营分析 各部门需要根据财务部提供的详尽的预算分析数据，对本部门上月的经营情况进行分析，从经营的角度分析预算差异产生的原因，并生出解决方案；最终，各部门的经营分析报告有专人汇总成为经营分析报告，提交月度经营分析会议进一步商讨确定应对的管理行动方案。 * 谢谢你的观看 2020-1-02 预算分析与评估体系 预算评估 目前存在的问题： 编一套，做一套 原因： 未将预算完全纳入考核体系 没有真正追溯预算的合理性及必要性 对超预算和上报预算不执行等情况也未采取全面的考核措施 * 谢谢你的观看 2020-1-02 预算分析与评估体系 预算评估的对策： 设计一套预算管理考核方案，针对全面预算管理的各个关键环节，设定相应考核指标。 收入完成 费用节省 预算编制错误 预算调整次数等进行全面、系统考核 结果 控制和降低“实际数与预算数大相径庭”的可能性，提高预算的严肃性 * 谢谢你的观看 2020-1-02 GE公司 遍布100多个国家，年度收入1000多亿美元； 每天下午5点全球收入回到公司统一的银行账户上，通常达10亿元； 这些钱很快就不见了，购买了欧洲（隔夜）基金； 总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、地点交代问题； 财务总监应该向总裁汇报工作，但有权对总裁的各种费用进行审查，并有权拒绝报销。 * 谢谢你的观看 2020-1-02 四、预算编制基本技术与方法 * 谢谢你的观看 2020-1-02 全面预算管理体系 销售预算 长期销售预测 期末存货预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售及管理费用预算 现金预算 资本预算 预计损益表 预计资产负债表 * 谢谢你的观看 2020-1-02 预算的编制方式 预算起点的几种模式 销售起点模式 成本起点模式 现金预算模式 资本预算模式 利润起点模式 * 谢谢你的观看 2020-1-02 销售起点模式 * 谢谢你的观看 2020-1-02 销售预算 成本预算 现金预算 预计资产负债表 预计损益表 长期销售预测 期间费用预算 资本预算 销售为起点 * 谢谢你的观看 2020-1-02 成本起点模式 * 谢谢你的观看 2020-1-02 目标成本 直接人工 目标成本分解 直接材料 制造费用 平衡 预算平衡 销售收入预算 利润预算 预算起点 成本为起点 * 谢谢你的观看 2020-1-02 现金流量起点模式 集团公司资金管理模式 * 谢谢你的观看 2020-1-02 预算的编制方法 可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。主要方法有： 固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算 * 谢谢你的观看 2020-1-02 固定预算 是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预 算项目。 * 谢谢你的观看 2020-1-02 弹性预算 是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执 行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 根据可预见的不同业务活动水平， 分别规定相应目标和任务的预算。 * 谢谢你的观看 2020-1-02 弹性预算的基本特征 它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，或可按其实际业务活动水平调整其预算额； 待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行