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研发费用归集分派操作流程THQI ————————————————————————————————作者： ————————————————————————————————日期： 2 一、目的 1.1为进一步规范和加强对研发经费的管理，提高资本使用效益，根据国家有关规定并 拟制人审核人会签人批准人发布日期生效日期 版本／次主要改正内容拟制人审核人会签人批准人生效日期 A／00首次制定 3/8 联合本公司的实际情况，拟订本流程。 1.2明确公司研发费用列支范围和标准，严格审批程序，并按照研发的详细项目独自归 集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核。 1.3明确研发费用归集分派方法，财务办理。 1.4明确研发费用报销控制。 1.5财务部应该严格按照本流程的规定核算研发费用，加强对经费的监察和管理。 二、研发费用列支范围 2.1研发费用列支范围指公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发 生的各项费用，包括： 开发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 公司任职研发人员的薪资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费 用以及外聘研发人员的劳务费用。 用于研发活动的仪器、设施、房子等固定财产的折旧费或租借费以及有关固定财产 的运行维护、维修等费用。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形财产的摊销费用。 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设施调整及查验费，样 品、样机及一般测试手段购买费，试制产品的查验费等。 研发成就的论证、评审、查收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费 用。 经过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或许与之合作进行研发而支付的 费用。 4/8 与研发直接有关的其他费用（一般不超过10%），包括技术图书资料费、翻译费、 会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、咨询费、保险费用等。 三、研发费用归集分派方法，财务办理 3.1研发费用归集分派，分为研究阶段和开发阶段。 3.1.1研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的检查，主要包括项目立项 前发生与研发有关费用（计划性，探索性），核算时应该予以费用化计入当期损益。 3.1.2开发阶段，是指在进行商业性生活或使用前，针对与研发项目发生的直接有关费用 （针对性，形成成就可能性较大），主要包括立项、研究实验、小试、中试、批量生产前的各 个阶段发生支出，核算时应该按项目独自分派，予以资本化计入研发成本；关于无法明确分 配的应予以费用化计入当期损益。 3.2财务办理 3.2.1会计科目设置，共设五级科目。 A．一级科目，财产项当今设置“1704-研发支出” B．二级科目，研发支出科当今设“170401-资本化支出”、“170402费用化支出”；管 理费用科当今设“660216-研发支出”；无形财产科当今设“170101-专利技术”、“170102- 非专利技术”。 C．三级科目，资本化支出科当今按立项项目设置、费用化支出科当今按详细发生费用项 目设置；无形财产按详细情况设置。如研发支出-资本化支出-E101多路电表”。 D．四级科目，资本化支出立项项目科当今设详细发生费用项目,费用化项目视详细费用 发生情况需要设置。如“1704010101为研发支出-资本化支出-E101多路电表-直接投入”。 E．五级科目据实际需要设置。如“为研发支出-资本化支出-E101多路 电表-人员人工-薪资”、“为研发支出-资本化支出-E101多路电表-人员人工- 5/8 奖金”。 科目设置模版 一级科目二级科目 研资 发本 支化 出支 出  三级科目四级科目五级科目 材料 E1101 多燃料和动力 功 能 电设施购买费 力 仪 表模具开发费 直接投入测试检测费 仪器设施维护费 租借费 设计费用 其他 薪资 人员费用奖金 补贴、津贴 折旧与长久待摊费仪器设施 6/8 用摊销办公设施 长久待摊费用 研发软件 无形财产摊销专利技术 非专利技术 研发成就有关费用 差旅费 其他培训费 资料及翻译费 咨询费 委托开发 3.2.2分阶段会计办理方法 ．立项前市场调研，发生时计入费用化支出月末结转至损益。 B．立项及此后研究、设计、实验，产品小试阶段费用按研发项目分派计入“研发支出- 资本化支出-XX项目-XX”，关于无法明确分派的计入费用化支出当期予以费用化。 C．中试阶段，研发项目完（大批量生产）前发生直接有关费用研发项目计入开发成本（资 本化支出），中试生产合格产品按合理成本计入“半成品”并抵减相应开发成本。 D.研发项目完（大批量生产），节余开发成本据是否申请专利结转入“无形财产-专利技 术”或“无形财产-非专利技术”已经按10期直线摊销。此后发生费用直接计入当期损益与 研发无关。 7/8 四、研发费用报销控制 4.1过