某公司资产管理与财务会计分析.pptxVIP

第十九章事业单位的资产19 事业单位的资产19.1/about.html /about.html现金和银行存款19.2 零余额账户用款额度和财政应返还额度19.3 应收和预付款项19.4 材料和产成品19.5 对外投资、固定资产和无形资产19 事业单位的资产资产是事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。事业单位的资产包括：流动资产对外投资固定资产无形资产19.1 现金和银行存款19.1.1 现金（1）现金的概念现金是指事业单位存放在财务部门的库存现金。现金主要用于事业单位的零星开支。（2）现金的管理要求遵守库存现金限额现金及时送存银行明确现金的使用范围严格现金收付手续钱账分管，相互牵制（3）现金的核算总账科目：“现金”借方余额表示库存现金的数额现金日记账库存现金日报表现金明细分类核算（分币种）例1-319.1.2 银行存款（1）银行存款账户的开立银行存款是指事业单位存入银行和其他金融机构的各种款项。银行存款账户为实存资金账户。事业单位必须在经国家有关部门正式批准的银行或非银行金融机构开立银行存款账户。事业单位在银行开立账户后，必须严格遵守开户银行的各项管理制度，接受银行监督。（2）银行存款的管理要求由会计部门统一在银行开户，避免多头开户；尚未纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，银行存款既包含有财政预算资金，又包含有非财政资金；已经纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，银行存款中仅包含非财政资金，不包含财政预算资金。流动资产（3）银行转账结算方式支票银行汇票银行本票商业汇票汇兑委托收款托收承付（4）银行存款的核算总账科目：“银行存款”事业单位收到或将款项存入银行或其他金融机构，例4、5、6提取和支出存款，例7按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”，对银行存款进行明细分类核算（5）银行存款余额调节表的编制银行存款日记账定期与银行对账单核对（至少每月一次）属于未达账项的，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符19.2 零余额账户用款额度与财政应返还额度19.2.1零余额账户用款额度适用对象：纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位（1）零余额账户用款额度的概念单位零余额账户用款额度 一项特殊流动资产财政零余额账户用款额度 不作为流动资产（1）零余额账户用款额度的概念单位零余额账户：零余额账户用款额度由财政部门向事业单位的零余额账户代理银行下达用于财政部门对事业单位的授权支付在用款额度内，事业单位可以向零余额账户代理银行开具支付令，支付款项或提取现金代理银行对事业单位的零余额账户与财政国库单一账户进行资金清算，清算后该账户余额归零（2）零余额账户用款额度的核算总账科目：“零余额账户用款额度”收到单位零余额账户代理银行送来的财政授权支付到账通知书，P228，例,8从单位零余额账户提取现金从单位零余额账户中向收款人支付购买货品或劳务的款项，P228，例,919.2.2 财政应返还额度（1）财政应返还额度的概念　年终终了，零余额账户中的预算指标数与事业单位从零余额账户中的实际支用数之间的差额，构成事业单位当年尚未使用的预算指标数。这些当年尚未使用的预算指标数，经过批准，事业单位在次年可以继续使用。但在当年年终，即构成事业单位的财政应返还额度。（1）财政应返还额度的概念　财政应返还额度包括：财政零余额账户的财政应返还额度单位零余额账户的财政应返还额度财政部门对事业单位的财政应返还额度采用先注销后恢复的管理办法。财政应返还额度，只有在已经纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位中才存在。（2）财政应返还额度的核算　总账科目：“财政应返还额度”年终，本年度财政直接支付预算指标数－当年财政直接支付实际支出数＞0，例１0年终，本年度财政授权支付预算指标数－当年财政授权支付实际支出数＞0，例11下年度财政部门恢复财政直接支付额度时，不作会计处理（2）财政应返还额度的核算下年度实际使用恢复的财政直接支付额度，例12下年度恢复财政授权支付额度，例13下年度收到上年终未下达的单位零余额账户用款额度，例1319.3 应收及预付款项应收及预付款项是指事业单位因销售货品或提供劳务等而形成的应予收取的款项，或因购买货品或劳务等而预先支付的款项。包括：应收票据应收账款预付账款其他应收款19.3.1 应收票据（1）概念应收票据是指事业单位因开展业务活动而持有的由承兑方承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；亦分为带息商业汇票和不带息的商业汇票。（2）应收票据的核算总账科目：“应收票据”借方余额表示应收票据的未到期数额。应设置“应收票据备查簿”收到应收票据，例15应收票据到期收回票面金额，例1619.3.2 应收账款应