初级经济法 第四章-2 消费税 .pdfVIP

【章节讲义6 】2016 经济法基础考点整理，持续更新 知识点：第六讲 消费税 第二节 消费税 一、消费税的税目-应税消费品【2016 年重大调整】 1、烟 包括卷烟、雪茄、烟丝 2、酒（2016 年调整） （1）包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒 （2 ）调味料酒不征收消费税 （3 ）啤酒屋利用生产设备生产的啤酒应当征收 3、化妆品 包括各类美容、修饰类化妆品，“高档”护肤类化妆品和成套化妆品 4 、贵重首饰及珠宝玉 （1）包括各类金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，以及其他贵 石 重首饰和珠宝玉石 （2 ）宝石胚是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石 胚应 按规定征收消费税 5、鞭炮、焰火 但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税 6、成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 、摩托车 （2016 年 （1）取消气缸容量250 毫升以下的小排量摩托车消费税；250 毫升 调整） 和250 （不含）毫升以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收 （2 ）对最大涉及车速不超过50 公里/小时，发动机气缸总工作容量 不超过50 毫升的三轮摩托车，不征收消费税 8、小汽车 （1）包括各类乘用车和中轻型商用客车 （2 ）电动汽车不征收消费税 （3 ）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征 （4 ）对于购进乘用车和中型商务客车整车改装生产的汽车，征收消 费税 9、高尔夫球及球具 包括高尔夫球、高尔夫球杆以及高尔夫球包、高尔夫球杆的杆头、 杆身和握把 10、高档手表 不含税售价10000 元的各类手表 11、游艇 12、木制一次性筷子 13、实木地板 14、电池（2016 年新 （1）包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池 增） （2 ）对无汞电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、 太阳能电池、燃料电池和全巩液流电池电池 （3 ）2016 年1 月1 日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税 15、涂料（2016 年新 对施工状态下挥发性有机物含量420 克/升的涂料免征消费税 增） 二、消费税征税环节 1、基本规定 征税环节 适用范围 基本环节 生产环节 除按照规定在零售环节纳税的应税消费品以外的其他应税 进口环节 消费品 委托加工环节 特殊环节 零售环节 金银首饰、钻石以及钻石饰品、铂金首饰 批发环节 卷烟在批发环节加征一道消费税 注：消费税（卷烟除外）实行单一环节征收 2、生产环节的具体规定 （1）视同生产 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税 将外购非应税产品以消费税应税产品对外销售的 将外购低税率应税产品以高税率产品对外销售的 （2 ）自产自用的处理 用途 税务处理要点 将自产的应税消费品，用于连续生产应税消 移送时不征收消费税 费品 终端应税消费品出厂销售时按规定征收消费 税 将自产的应税消费品，用于连续生产非应税 移送时征收消费税 消费品