大学课程《税收学教程》（第四版）PPT教学课件：第十二章　财产税.pptxVIP

第十二章 财产税 目 录4财产税概述123房产税契 税车船税 第一节 财产税概述一、财产税的概念 财产税是对财产所有人、占用人或使用人所拥有或支配的应税财产,就其数量或价值依法征收的一类税。它以财产为课税对象,向财产所有者征收。 对各种财产课征的税按一般税收分类方法,统称为财产税。财产税属于对社会财富的存量课税,它通常不是课自当年创造的价值,而是课自往年创造价值的各种积累形式。 从税种形成时序和整个财产课税体系的完成来看,财产税的历史发展过程大致是:牲畜税(农具税)→土地税→房产税→不动产税→一般财产税→净值税→遗产税、继承税→赠与税。 第一节 财产税概述二、财产税的分类(一)依课征方式,可分为一般财产税与特种财产税 (二)依课征对象,可分为静态财产税与动态财产税 (三)依课税依据,可分为财产价值税和财产增值税(四)依课征的持续性,可分为经常财产税与临时财产税 (五)依财产性质,可分为动产税与不动产税 第一节 财产税概述三、财产税的特点(一)财产税是一种存量税 (二)财产税大多属于直接税 (三)财产税税源的广泛性 (四)财产税课征的区域性(五)财产税征收管理的复杂性 第一节 财产税概述四、财产税的作用(一)符合公平原则(二)具有稳定性,有利于增加财政收入(三)有利于贯彻效率原则,促进社会和经济的发展 (四)有利于弥补流转税和收益额税调节的不足 第一节 财产税概述五、财产税的局限性(一)难以充分体现公平原则 (二)难以符合财政原则(三)难以完全体现效率原则 第二节 房产税房产税是以房屋为课税对象,按照房屋的计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种财产税。一、纳税人凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人为房产税的纳税人,具体规定为: （1）产权属国家所有的,由经营管理单位纳税；产权属集体所有或个人所有的,由集体单位或个人纳税。（2）产权出典的,由承典人纳税。（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。（4）产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。 （5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。 第二节 房产税二、征税对象房产税的征税对象是房产。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 第二节 房产税三、计税依据与税率(一)计税依据 房产税的计税依据采用房产的计税价值或房产的租金收入两种办法确定,即从价计征与从租计征。(二)税率 我国现行房产税采用的是比例税率。房产税根据计征办法的不同规定了两种不同的税率。采用从价计征的,税率规定为1.2%的比例税率；采用从租计征的,税率规定为12%的比例税率。自2008年3月1日起,对个人出租住房不区分用途,按 4%的税率征收房产税。 第二节 房产税四、应纳税额的计算(一)从价计征的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征房产税,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%(二)从租计征的计算从租计征是按房产的租金收入计征房产税,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=租金收入×12%(或4%) 第二节 房产税五、税收优惠国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。 由国家财政部门拨付事业经费的单位,如医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术、学校等实行全额或差额预算管理的事业单位所有的,在本身业务范围内使用的房产,免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产,免征房产税。 非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自用的房产,免征房产税。个人所有非营业用的房产,免征房产税。 从2001年1月1日起,按照政府规定价格出租的公有住房和廉租用房,暂免征收房产税。经财政部批准免税的其他房产。 第二节 房产税六、征收管理(一)纳税义务发生时间 (二)纳税期限房产税采用按年计征、分期缴纳的征收管理办法,具体的纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。(三)纳税申报 (四)征收地点房产税在房产所在地缴纳。 第三节 契 税契税是以在我国境内转移土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。一、纳税人契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人。境内,是指我国实行税收行政管辖的范围内。土地、房屋权属,是指土地使用权、房屋所有权。承受,是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。单位,是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体以及其他组织。个人,是指个体经营者及其他个人,包括中国公民和外籍人员。 第三节 契 税二、征税对象(一)国有土地使用权出让 (二)土地使用权转让(三)房屋买卖 (四)房屋赠与 (五)房屋交换 第三节 契 税三、计税依据和税率(一)计税依据契税的计税依据为不动产的价格，具体规定如下