2023支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）.pdf

中国法務 支持小微企业和个体工商户发展 税费优惠政策指引(1.0) 财政部国家税务总局 2023年8月 引 言 党中央、国务院高度重视小微企业和个体工商 户发展。7月24日，中共中央政治局会议强调延续、 优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日，国 务院常务会议对今明两年到期的阶段性政策作出后 续安排。近日，财政部、税务总局发布了支持小微企 业和个体工商户发展的税费优惠政策文件。我们按 照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策 依据、政策案例的体例进行梳理，编写形成了《支持 小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引 (1.0)》,供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用。 2 目录 一、增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税 政策………………………………………………………………05 二、增值税小规模纳税人适用3??收率的应税销售收入减 按1??收增值税政策…………………………………………09 三、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减 半征收“六税两费”政策…………………………………12 四、小型微利企业减免企业所得税政策…………………16 五、个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征 收个人所得税政策……………………………………………20 六、金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额 贷款利息收入免征增值税政策……………………………23 七、金融机构小微企业及个体工商户100万元及以下小额贷 款利息收入免征增值税政策………………………………31 3 八、为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担 保业务免征增值税政策………………………………………34 九、金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策… ………………………………………………………………………………………38 十、创业投资企业和天使投资个人有关税收政策………41 十一、重点群体创业税费减免政策…………………………47 十二、退役士兵创业税费减免政策………………………51 十三、吸纳重点群体就业税费减免政策…………………54 十四、吸纳退役士兵就业税费减免政策…………………59 4 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(1.0) 一、增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征 增值税政策 【享受主体】 增值税小规模纳税人 【优惠内容】 额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值 税。 【享受条件】 1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。 2.小规模纳税人以1个月为1个纳税期的，月销售额 未超过10万元；小规模纳税人以1个季度为1个纳税期 的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。 3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销 5 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(1.0) 售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额 后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产 取得的销售额免征增值税。 4.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额 后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。 5.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得 的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月 租金收入未超过10万元的，免征增值税。 6.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月 或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得 变更。 【享受方式】 1.申报流程：该事项属于申报享受增值税减免事项。小 规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超 6 支