财务尽职调查实务及案例分析演示.pptVIP

2.7.7 财务尽调的内容－资产负债表（3） 资产负债表（3） 固定资产： 固定资产分类 在用、停用、残损、无用的固定资产（可与设备管理部门核对资料） 生产经营用和非生产经营用的区分 设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析 当前第31页\共有79页\编于星期六\18点 2.7.7 财务尽调的内容－资产负债表（4） 资产负债表（4） 在建工程： 无形资产 无形资产的种类及取得途径 无形资产的寿命 计价依据（关注土地使用权） 工程项目预算、完工程度 是否存在停工工程 工程项目的用途 当前第32页\共有79页\编于星期六\18点 2.7.7 财务尽调的内容－资产负债表（5） 资产负债表（5） 借款： 应付账款 业务趋势与应付账款的趋势比较，了解是否具有足够的买方信用 应付账款账龄分析 预估材料款是否适当 债权人、借款性质、借款条件 是否正常偿还利息 是否可以豁免或债务重组（关注由资产管理公司接管的银行债权） 当前第33页\共有79页\编于星期六\18点 2.7.7 财务尽调的内容－资产负债表（6） 资产负债表（6） 资本公积： 未分配利润 历年利润及分配 形成原因 资产负债结构分析 资产质量分析 当前第34页\共有79页\编于星期六\18点 2.7.8 财务尽调的内容－现金流量表 现金流量表 历年现金流量情况及主要因素分析： 特别关注经营净现金流 经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额 结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源？对经营净现金流的贡献如何？ 当前第35页\共有79页\编于星期六\18点 2.7.9 财务尽调的内容－财务报表以外的项目 财务报表以外的项目 ?? 对外担保？ ?? 已抵押资产？ ?? 贴现？ ?? 合作意向？ ?? 未执行完毕的合同？ ?? 银行授信额度？ ?? 诉讼？ 当前第36页\共有79页\编于星期六\18点 2.8 财务尽调的注意事项 夸大净资产的常用手法的识别 当前第37页\共有79页\编于星期六\18点 指 引 尽职调查概述 尽职调查的范围和内容 调查程序与方法 调查报告 后续工作 案例分析 A Q 3.1 财务尽职调查流程？ 3.2 基本原则？ 3.3 基本方法？ 3.4 阶段与步骤？ 3.5 尽职调查提纲？ 当前第38页\共有79页\编于星期六\18点 3.1 财务尽调流程 当前第39页\共有79页\编于星期六\18点 3.2 财务尽调基本原则 独立性原则 项目财务专业人员应服务于项目组，但业务上向部门主管负责，确保独立性。 保持客观态度。 谨慎性原则 调查过程的谨慎。 计划、工作底稿及报告的复核。 全面性原则 财务调查要涵盖企业有关财务管理和会计核算的全面内容。 重要性原则 针对不同行业、不同企业要依照风险水平重点调查。 当前第40页\共有79页\编于星期六\18点 3.3 财务尽调的独立性 当前第41页\共有79页\编于星期六\18点 3.4 财务尽调的程序与方法 两个层次的方法问题 两个层次： 调查的基本程序 基本程序是：不论工作范围大小通常均需： 采集信息的调查方法－－收集证据的方法，途径？技巧？方法？内容？ 根据目的进行分析的方法－－主要是考虑从哪几个方面进行分析。 取得并阅读目标对象或其代表提供的有关交易的文件、财务报表及其他重要的数据； 与对方管理层会面，了解编制这些资料所采用的财务数据和方法； 提醒对方管理层明白有关财务及其他数据的全部细节，以确认不存在明显错误或差异； 建议考虑管理层所面临的不确定因素、可能存在的或有负债及有关的结算日期后事项。 当前第42页\共有79页\编于星期六\18点 3.5 财务尽调的基本阶段与步骤 尽职调查的基本阶段－－三个阶段： 初步阶段； 现场工作； 撰写调查报告。 当前第43页\共有79页\编于星期六\18点 3.6 财务尽调的步骤（1） 步骤（1）－－计划阶段： 计划阶段：财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。 当前第44页\共有79页\编于星期六\18点 制定详细的工作计划以指导尽职调查的实施 当前第45页\共有79页\编于星期六\18点 尽职调查的步骤（2）－调查、分析阶段： 步骤（2）－－调查、分析阶段。 此阶段实际上可细分为如下几个步骤： 事实调查：是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集