会计干货之“资金回流”为何成为认定虚开的“心证”.docxVIP

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！ 会计实务-“资金回流”为何成为认定虚开的“心证” ? 在虚开增值税专用发票案件中，不论是税务机关还是公检法机 关，对于案件是否存在资金回流都给予特别关注。虽然在我国法律法规中，都未明确将资金回流作为认定是否构成虚开的要件之一，但是，如果存在资金回流，似乎办案人员倾向于在内心认定案件事实上是虚开，继而难以中立判断，转而不自觉的去寻找构成虚开的证据。 为何资金回流成为认定虚开的一项重要指标？笔者认为，原因可以归结为以下几类： 1、虚开案件大多存在资金回流 实践中，虚开案件大多存在资金回流，导致资金回流成为构成虚开的重大疑点。 在虚开增值税专用发票案件中，为掩盖虚开事实，行为人往往要制造存在真实交易的假象，这就需要虚构交易。虚构交易中的重要一环便是虚构交易款项支付痕迹。虚假支付的交易款项最终要以各种形式回流到支付方。 如天津 6.07 特大虚开增值税专用发票案是一起结构简单、较为典型的虚开案件。该案并无真实的货物交易。资金回流情况是受票公司将货款汇入开票公司账户，虚构货款资金流；同时，开票公司方将货款扣除开票费用后的剩余款项以个人银行卡打入受 票公司方的个人银行卡上。用这一方式，开票公司共向天津市400 余家企业单位，和涉及新疆、安徽、辽宁、山东、吉林等21 【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！ 个省区市的