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初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全 现金清查a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入 交易性金融资产a.取得时： 借：交易性金融资产-成本应收股利 (应收利息) 投资收益 贷：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) b 持有时――现金股利和利息 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利 (应收利息) 持有期间享有的股利和利息借：应收股利 (应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 (应收利息) c 期末计量 公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益 允价值帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d 处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益3 应收票据 a 取得 借：应收票据 (面值) 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额) b 道期收回 借：银行存款 贷：应收票据c 到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d 未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款a 赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b 代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款c 收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算借：应收票据 贷：应收帐款5 预付帐款 a 付款借：预付帐款 贷：银行存款b 给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c 预付货款 借：预付帐款 预付货款 借：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款 坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额 结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备) 负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失) a 计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b 应收款项作坏帐转销 发生坏帐借：坏帐准备 贷：应收帐款 c 已确认的坏帐又收回借：应收帐款 贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法 c 全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d 移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资) a 款货两清 借：原材料 b 款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 贷：银行存款 货到验收入库借：原材料 贷：在途物资c 发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 验收入库 按计划成本入借：原材料(计划) 贷：材料采购 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购贷：材料采购 贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本——基本生产成本 ――辅助生产成本管理费用 制造费用 包装物生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-